Pagkatalo mula sa mga benta: mga kable, accounting

Mga organisasyon na ay nakikibahagi sa pakyawan kalakalan sa itinambak inventories ng mga produkto. Ng mga lipas na mga produkto mula sa oras-oras na kailangan mo upang makakuha ng mapupuksa. Maaari silang magsulat off o magbenta sa ibaba gastos. Mga negosyo ay maaari ring ibenta ang mga kagamitan sa halaga ng kontrata, na kung saan ay mas mababa kaysa sa libro. Sa naturang mga kaso, upang isulat off pagkalugi sa pagbebenta ng mga OS?

batas

Pagkawala na nagreresulta mula sa pagbebenta ng kagamitan, ang nakita ng taxpayer bilang isang gastos para sa income tax (Art. 268 ng Kodigo sa Buwis). Ito ay kasama sa iba pang mga gastos at pantay-pantay na mga bahagi amortized sa loob ng ang mga natitirang mga kapaki-pakinabang na buhay.

CU upang ipakita ang impormasyon tungkol sa pagbebenta ng mga impormasyon na ginagamit ng mga operating system 91 "Iba pang mga kita at mga gastos", pati na rin ang isang sub-account "Disposal Equipment." Ayon sa DT ay nagpapakita ng halaga ng mga decommissioned pasilidad sa CT - naipon pamumura. Matapos ang pagtatapon ng mga tira halaga ay nakasulat off sa account 91.

Pagbenta ng mga operating sa isang pagkawala: Mga kable

• DT01 sub "Disposal" KT01 sub "OS na gamitin ang" - mapapawalang-bisa ang orihinal na gastos ng proyekto.
• DT02 KT01 sub "Disposal" - mapapawalang-bisa naipon pamumura.
• DT91 napapailalim na kuwenta "Iba pang mga gastos" KT01 sub "Disposal" - sinisingil natitirang halaga.
• DT62 (76) KT91 "Iba pa kita" - ibinebenta kagamitan sa isang sumang-ayon na presyo.
• DT91 "Iba pang mga gastos" KT68 - sinisingil ng VAT.
• DT50 (51) KT62 (76) - natanggap pagbabayad.
• DT99 KT91 - nakalarawan sa pananalapi resulta.

Ang BU halaga ng pagkawala mula sa pagbebenta ng mga kagamitan ay ganap na kasangkot sa pagtukoy ng huling pinansiyal na resulta ng organisasyon. Ang ou halaga ng pagkawala para sa panahon ng pag-uulat bahagyang masasalamin, at sa BU - nang buo, ibig sabihin, may mga pagkakaiba sa buwis. Samakatuwid, bilang karagdagan sa mga nabanggit sa mga talaan na kailangan upang bumuo ng ganoong mga kable:

- sa panahon ng pagsasakatuparan: DT09 KT68 - masasalamin tax asset;

- Buwanang: DT68 KT09 - bahagyang nabayaran ng buwis asset.

1C

Pagsasakatuparan ng mga kagamitan ay makikita sa programa ng account 91. Ang mga pag-post ay nabuo dokumento "Pagpapadala ng OS." Financial resulta nasuri ng paghahambing ng mga halaga ng RT 90.01.1 at 90.02.1 para sa bawat object.

Ang dokumentong "Operation (CU at OU)" na tab OU dapat ipakita pagkalugi mula sa mga benta. Mga kable: KT91.09 DT97.03. Temporary pagkakaiba ay ipinapakita KT91.02.P DT97.03 record.

Ang susunod na hakbang - pagpuno gabay "Deferred gastos":

• Tingnan LSO - benta ng depreciable object.
• Pagkilala ng mga gastos - buwanan.
• Ang halaga ng timbang.
• Simulan ang pagpapawalang-bisa - 01 ng buwan ng pagsunod sa mga kasalukuyang.
• Dulo ng pagpapawalang-bisa - 30 (31) ng buwan na kung saan ang object ay ganap na mapapawalang-bisa.
• Marka: 91.02.
• Subkonto BU (NU) - artikulong "Ang mga pinansiyal na mga resulta pagkatapos ng pagpapatupad ng operating system."

Ang sumusunod ay upang i-hold sa regulasyon mga dokumento sa nakaraang buwan: kahulugan ng mga pinansiyal na mga resulta, ang mga kalkulasyon para sa NPP.

Pagpapatupad ng Central Bank

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng mga batayang buwis ay kinokontrol ng Art. 214 ng Kodigo sa Buwis. Inilarawan probisyon nito na naaangkop sa ang pagpapatupad ng mga operasyon, palitan, conversion at pagtubos ng Central Bank.

Isaalang-alang kung paano upang makalkula ang mga kita, pagkawala ng mga benta. formula:

Financial resulta = kita mula sa benta - ang mga gastos.

Kita ay accounted para sa hiwalay sa certificate na traded sa merkado, at ang mga na hindi lumitaw sa listahan, ngunit matugunan ang mga kinakailangan na itinakda ng Bangko Sentral. Ayon sa Code Tax, ang petsa ng pagtanggap nito kinikilala:

• Sa cash - sa araw ng paglipat ng mga pondo sa brokerage account trustee, o ang may-hawak ng Central Bank.
• In-uri - ang araw ng transfer kita. Karaniwan sa naturang operasyon nag-iisa ay ipinagpapalit para sa iba pang mga certificate.

Sa pagkalkula ng mga pinansiyal na mga resulta ay tumatagal sa account ang mga naturang gastos:

• halaga mailipat sa pamamagitan ng ang issuer, bayad sa ilalim ng kontrata;
• pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga propesyonal na mga kalahok mahalagang papel sa merkado;
• premium, diskwento binayaran PIF sa pagbili o pagtubos ng share;
• exchange fee;
• bayad na mga buwis;
• registrar pagbabayad;
• % Na halaga na binabayaran ng mga may-hawak ng mga pautang na natanggap mula sa Central Bank upang magsagawa ng mga transaksyon;
• iba pang mga gastos na kaugnay sa pagbili ng mga certificate.

Kung ang taxpayer ay ipinagpapalit sa Central Bank, sa komposisyon ng mga kita nakilala lamang ang halagang ibinayad para sa orihinal na sertipiko. Ang lahat ng mga gastos ay dapat na document- nakumpirma na.

Tulad ng ipinakita kita, pagkawala ng mga benta? Ang mga pag-post ay ang mga sumusunod:

• DT76 KT91-1 - nakuha ng isang positibong pinansiyal na mga resulta mula sa pagbebenta ng namamahagi ng isa pang organisasyon;
• DT91-2 KT58-1 (76) - mapapawalang-bisa ang halaga ng mga mahalagang papel at gastos na may kaugnayan sa kanilang acquisition.

halimbawa

Sa 2014, ang kumpanya na nabili sa Central Bank sa ilalim ng mga kontrata benta:

• 01,04 - naibenta sa 10 milyong mga yunit .. namamahagi para sa 1.5 milyong Rubles.
• 25.04 - naibenta sa 50 namamahagi na hindi traded sa merkado para sa 50 rubles ..

Ang kabuuang gastos ng imbakan ng unang pangkat ng Central Bank amounted sa 1.3 milyong Rubles, at ang pangalawang -. 55,000 rubles .. Ang pinansiyal na resulta ay kinakalkula nang hiwalay.

1. 1.5-1.3 = 0.2 ikaw ..

2. 50-55 = - 0.5 ikaw ..

Iyon ay, ang organisasyon ay nakatanggap ng isang pagkawala mula sa pagbebenta ng namamahagi na hindi traded sa merkado.

Mga tampok

Ang batayan para sa pagkalkula ng buwis ay ang kita mula sa pagbebenta ng Central Bank. Dagdag pa rito, kung sa panahon ng transaksyon ay nakatuon sa pamamagitan ng non-Napapag-usapan sertipiko, at pagkatapos ay tubo mula sa mga ito ay nabawasan sa pamamagitan ng timbang natanto sa iba pang mga transaksyon na may parehong CB.

Sa 2015 2 pagbili at pagbebenta ng mga sertipiko ay nai-nakatuon na hindi traded sa merkado. Isa nakatanggap ng isang tubo ng 300 rubles, at sa ikalawang - .. Pagkawala sa halagang 25 thousand rubles .. Sa situasyon na ito, ang batayan para sa pagkalkula ng buwis ay magiging ang kabuuang pinansiyal na mga resulta: 300 - 25 = 275,000 rubles ..

sirkulasyon ng panukalang batas

Ang pinansiyal na resulta ng naturang mga transaksyon sa Central Bank ay tinutukoy ng mga pamamaraan na inilarawan sa itaas: mula sa mga kita mula sa pagbebenta maibawas ang kabuuan ng lahat ng mga gastos. Ayon sa Tax Code, pagkalugi mula sa pagbebenta ng pangako mga tala at iba pang mga Central Bank natanggap sa nakaraang panahon, maaari bawasan ang tax base para sa mga pagpapatakbo sa mga certificate nito sa kasalukuyang panahon. Ito ay nagpapahiwatig na ang mga kita mula sa mga pangunahing aktibidad ay hindi maaaring mabawasan sa isang negatibong pinansiyal na resulta mula sa mga transaksyon sa Central Bank.

bill ay maaaring iniharap para sa pagbabayad nang maaga. Para sa accounting pinansiyal na resulta ng naturang mga transaksyon bilang ang mga transaksyon sa Central Bank, ito ay kinakailangan na ang mga pangako mga tala ay binili bilang ang Central Bank. Iyon ay, ito ay dapat na isang dokumento na nagkukumpirma sa pagbebenta ng mga certificate para sa pera.

Kung ang bill ay inihanda bilang isang paraan ng pagbabayad, ang mga pinansiyal na resulta ng kapanahunan ng mga operasyon nito doon. Organisasyon ay hindi maaaring mabilang nang hiwalay ang taxable base para sa mga naturang transaksyon, at upang tukuyin ang halaga ng pagkalugi discount.

kabayaran

Tax Code ay nagbibigay ng para sa mga indibidwal ng pagkakataon upang ilipat ang isang negatibong financial resulta sa mga sumusunod na panahon ng buwis sa Central Bank, na kung saan ay traded sa merkado. Pagkatalo sa pinababang base para sa pagkalkula ng mga personal na income tax. Ang halagang ito ay hindi kasama sa kasalukuyang taon ay ipagpapatuloy sa susunod na taon sa buong o sa bahagi. Ang parehong figure siyam na beses na maaari bawasan ang mga gastos.

Ang pagbebenta ng mga materyales na may isang pagkawala

Labi ng warehouses na maging lipas na, ay dapat na nakasulat off o pagbebenta. Sa pangalawang kaso, ang pagbebenta ng presyo ay malamang na magiging mas mababa kaysa sa pagbili. Ang resultang pagkawala ay kasama sa kita income tax mula sa mga benta - bilang bahagi ng mga benta ng kita at mga gastos ay kinikilala sa ang gastos ng produksyon (Article 268 ng Kodigo sa Buwis.). Kung ang transaksyon presyo ay magiging mas mababa sa 20% sa lumihis sa isa o sa iba pang bahagi ng merkado halaga ng mga katulad na mga kalakal, ang buwis ay maaaring tasahin karagdagang NPP at mga parusa.

gawain operating

na ibinigay ng 90 "Sales" upang ipakita ang mga pinansiyal na mga resulta mula sa ordinaryong sa pagtatrabaho. Sumakaniya mamugad napapailalim na kuwenta, na nagpapakita ng:

• 90.01 - Ang kita mula sa benta.
• 90.02 - Gastos.
• 90.07 - Pamamahagi ng mga gastos.
• 90.09 - "Profit / pagkawala sa mga benta."

halimbawa

Para sa isang buwan sa enterprise cash desk natanggap 900 thousand. Kuskusin. tulad ng kita. Gastos ng mga kalakal ibinebenta halaga sa 790,000. Kuskusin. Pamamahagi ng mga gastos - 68 rubles .. Kinakalkula namin ang kita, pagkalugi sa benta. mga kable:

• DT50 KT90.01 - 900 000 - nagmula kita.
• DT90.02 KT41 - 790 000 - isaalang-alang ang halaga ng mga kalakal.
• DT90.07 KT44 - 68 000 - gastos mapapawalang-bisa.

Financial resulta:

• DT90.01 CT 90.09-900,000
• DT90.09 KT90.02 - 790 000
• DT90.09 KT90.07 - 68,000

Ang huling balanse ng account 90.09: 900 - (790 + 68) = 42,000.

Sa katapusan ng panahon ng pag-uulat ang kumpanya ay nakatanggap kita.

Kung ang turnover ng DT ay mas malaki kaysa sa CT, ang gastos ay magiging closed-post:

DT99 CT 90.09 - kinikilala bilang isang pagkawala.

kalakalan allowance

Minsan ang mga presyo ng produkto ay nagbago sa gitna ng panahon ng pagsingil. Isaalang-alang ang halimbawa ng pagtaas ng kalakalan rasyon sa anyo ng isang pare-parehong porsyento para sa lahat ng mga produkto.

formula:

• Gross profit = paglilipat ng tungkulin * surcharge / 100.
• Nabavka = Trading allowance (%) / (100 + Trading allowance (%)).

Ltd. Sa natitira ng mga kalakal sa account 41 na 01,07 sa pamamagitan ng 12,500. Kuskusin. Trading margin sa 01.07 (sa pamamagitan ng 42) amounted sa 3.1 thousand. Rubles. Sa Hulyo, ang produksyon ay binili para sa ang kabuuan ng 37 libo. Kuskusin. VAT. Lahat ng mga produkto ay na-assess trade mark - 35%. Ang kumpanya ay nakatanggap ng mga nalikom sa supot ay kaniyang gawa 51,000. Kuskusin. (Kabilang ang VAT - 7780 rubles ..). Pamamahagi ng mga gastos - 5 rubles ..

Ang laki ng trade allowance amounted sa:

- mga bagong produkto: 37 000 x 35% = 12,950 rubles.

- sa ibinebenta ng mga produkto: 35% / (100 + 35%) = 25.93%.

Gross Income: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 rubles.

BU ay ipinapakita sa mga kita, pagkawala ng mga benta. mga kable:

• DT50 CT 90-1 - 51 000 - ay sumasalamin sa kita.
• DT90-3 KT68 - 7780 - VAT.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - maawasan may halaga margin.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - ibabawas ang gastos ng pagpapatupad.
• DT90-2 KT44 - 5000 - accounted para sa mga benta mga gastos.
• DT90-9 KT99 - isang tubo sa halagang 51 000-7780 - (-13 222) - 51 000-5000 = 442 Rubles.

May mga kaso kung saan ang allowance itinalaga nang hiwalay para sa bawat grupo ng mga produkto din. Pagkatapos ay ang formula para sa pagkalkula ng gross income ay magiging:

VD = (paglilipat ng tungkulin (1) x allowances Entrega + ... + (n) x allowances) / 100

Balanse ng mga kalakal sa simula ng buwan - 16,800 rubles .. Nakatanggap ng mga produkto nagkakahalaga ng - 33,200 rubles .. Trading margin ay 39% para sa balanse ng kalakal at 26% - sa bagong pagdating. Ang mga nalikom mula sa pagbebenta - 50 000 rubles. (Kabilang ang VAT -. .. 7627 Rubles). Pagbebenta gastos - 3,000 Rubles.

Kinakalkula namin ang allowance kalakalan:

- para sa unang grupo ng mga produkto: 39 / (100 + 39) = 28.06%;
- para sa ikalawang grupo ng mga produkto: 26 / (100 + 26) = 20.64%.

Gross income para sa buwan ay magiging:

16.8 x 33.2 x 0,2806 + 0,2064) / 100 = 11 564 rubles.

i-map namin ang data sa ECU:

• DT50 KT90-1 - 50000 - sumasalamin sa kita.
• DT90-3 KT68 - 7627 - alang para sa VAT.
• DT90-2 KT42 - 11564 - maawasan kalakalan margin.
• DT90-2 KT41 - 50000- ibabawas ang gastos ng pagpapatupad.
• DT90-2 KT44 - 3000 - isinasaalang-alang na gastos.
• DT90-9 KT99 - kita mula sa pagbebenta ng 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000-3000 = 937 Rubles.

Upang kalkulahin ang NPP Kailangang malaman ang pagbili halaga ng mga kalakal. Ito ay kinakalkula mula sa halaga ng kalakalan ng margin. Ngunit ang mga resulta ng mga kalkulasyon sa buwis at accounting ay maaaring naiiba. Halimbawa, interes sa pautang sa ECU kasama sa ang gastos ng produksyon, at sa OU - may kaugnayan sa mga gastos sa mga di-operating.