Allowance para sa walang katiyakan account: mga kable. Probisyon para sa walang katiyakan utang

Mga ari-arian at pananagutan ng organisasyon ay dapat nababagay pagtatantya. Ang receivables tulad indicator ay ang probisyon para walang katiyakan utang - sa halagang balance sheet DZ ay ipinapakita net ng savings. Ito avoids ang overvaluation ng mga asset. Mula noong 2011, ang pagbuo ng isang reserve para sa walang katiyakan utang - ang tungkulin ng kumpanya (alinsunod sa talata 70 PBU RF № 34n.). Kahit sa Tax Code, ang operasyon ay nakarehistro bilang ang karapatan na kumpanya. Ngunit kapag isaalang-alang mo na ang halagang ito ay dapat na kasama sa mga gastos sa buwis, maraming mga kumpanya ay may karapatan na bumuo ng up reserves. Para sa impormasyon sa kung paano ipatupad ito nang tama, ang anumang mga kable ay dapat na nabuo at kung paano ang mga operasyon ay ipinapakita sa "Accounting 1C", ikaw ay matuto mula sa artikulong ito.

Probisyon sa BU

"Accounting" at "tax" ang naipon na halaga ng walang katiyakan at masamang utang ay ibang-iba, kaya ang form na kailangan nila upang maging hiwalay para sa iba't ibang mga layunin sa procedure BU para sa pagkalkula ng ang kumpanya ay nagtatakda ng kanilang sariling sa AR RF nakasaad na ang halaga ng mga pondo upang kalkulahin ang isa sa mga sumusunod na paraan ..:

- hiwalay para sa bawat utang, ang kumpanya ang nagtatakda ng halaga ng RS, na kung saan ay hindi na maibabalik at kinabibilangan ito sa reserve;

- batay sa impormasyon mula sa mga nakaraang mga panahon, kinalkula bilang ang bahagdan ng mga hindi pa nababayarang halaga para sa nakaraang ilang taon;

- para sa bawat halaga sa proporsyon sa panahon ng pagka-antala. Ang isang katulad na pamamaraan ay ginagamit sa OU.

Walang katiyakan ay hindi:

• DZ para sa mga obligasyon ng mga provider na ay nakatanggap ng isang paunang bayad, pati na rin para sa mga kalakal hindi naihatid sa loob ng oras na tinukoy sa kontrata.
• Duty sa mga multa para sa mga di-pagsunod sa mga tuntunin ng kontrata.
• Utang sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang at pagtatalaga ng mga karapatan ay kinakailangan.

kumpirmahin ang seleksyon

Ang napiling pagpipilian ay kinakailangan upang aprubahan ang accounting patakaran ng kumpanya. Kung sa pamamahala ay nagpasya na gamitin ang paraan ng ekspertong pagsusuri, ito ay kinakailangan upang i-set out malinaw na pamantayan para sa pagtatalaga ng mga utang sa reserves. Sa isang proportional na paraan upang i-install porsyento. Ang pagpili sa pagbuo ng isang reserve ay mahalaga upang isaalang-alang ang layunin ng kanyang paglikha. Mas mataas ang halaga, mas malaki ang rate ng net asset. Para sa "maganda" pag-uulat ito ay dapat minimal. Pati na rin ang mga legal na mga kinakailangan ay natutugunan, at mamumuhunan ay hindi maaapektuhan. Ang BU paglikha ng isang magreserba para sa walang katiyakan account ay naitala sa MF. 63 analytical data ay nakasulat nang hiwalay para sa bawat utang. Probisyon na ipinapakita sa "iba pang gastusin" (cq. 91-2).

EXAMPLE bumubuo reserve BU

Company "X" ay naipadala LLC "Ang" mga kalakal sa 120 tons. Rub. (VAT 18, 24 rubles.) 2013/12/08. deferral panahon ng 10 araw ng kalendaryo ay sira. Ang accounting patakaran ng "X" na ibinigay ang pagtatalaga halaga sa walang pag-asa sa kabuuan nito. Pamamahala ay nagpasya na isama ang 100% ng mga utang sa allowance para sa walang katiyakan account. Mga pag-post sa kasong ito ay magiging tulad ng sumusunod:

petsa	DT	KR	Ang halaga ng t. Kuskusin.	operasyon
31/8/13	91-2	63 / Open Kumpanya "Y"	120	isang allowance

Pagwawasto. 15.10.13 bumibili ay nagpasya na bayaran ang bahagi ng utang sa ang halaga ng 50 t. Kuskusin. Ang operasyon na ito ay dapat na nakalarawan sa BU para cq. 63 "Allowance para sa walang katiyakan account". mga kable:

petsa	DT	KR	Ang halaga ng t. Kuskusin.	operasyon
10/31/13	63 / Open Kumpanya "Y"	91-1	50	Pagbabawas ng dami ng reserba

Sa katapusan ng taon sa ang balanse ng DMZ ay dapat na mababawasan ng ang halaga ng masamang utang: 120-50 = 70 rubles.

2. Halimbawa, sa Hunyo 2014. "U" LLC ay likidado. Tulad ng dati kasama ang dami ng kanilang mga utang sa pondo, pagkatapos ito made-debit mula sa parehong account 63 "Probisyon para sa walang katiyakan utang". mga kable:

petsa	DT	KR	Ang halaga ng t. Kuskusin.	operasyon
31/6/14	63 / Open Kumpanya "Y"	62	70	Isulat off masamang DZ

3. Ayon PBU RF №34, kung bago ang katapusan ng panahon ng mga sumusunod na ang paglikha ng isang reserve, at ang halaga nito ay hindi pa ganap na naubos, ang nalalabi ay dapat na kasama sa financial resulta ng kasalukuyang panahon. Sa halimbawang ito, kung ang balanse ay hindi mapapawalang-bisa sa harap ng 12/31/14, ito ay dapat na inilalaan sa iba pang gastusin (cq. 91-1). Ngunit ayon sa parehong posisyon, sa katapusan ng taon ito ay dapat na muling itinatag ng isang probisyon para walang katiyakan utang. Ang mga pag-post ay katulad sa mga tinalakay sa itaas. Dahil sa kalabuan ng mga kinakailangan, mga eksperto pinapayo na hindi na magsulat off ang utang sa ganap na, at itatama sa isang direksyon o sa isa pa.

Ang paglikha ng isang magreserba para sa walang katiyakan account sa OU

Ito settlement procedure malinaw na nakasaad sa Article 266 ng Kodigo sa Buwis. Ito ay nakasaad na ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring makabuo ng / isagawa ang mga pagbabayad sa anumang utang. Exception - ang interes sa pautang. Ang parehong mga artikulo estado na ang mga probisyon para katiyakan account ay posible lamang sa batayan ng DZ imbentaryo sa ang panahon ng pagtatapos. ay dapat na natupad na operasyon na ito ay hindi mas maaga kaysa sa obligasyon na magbayad ng buwis. Ang mga patakaran accounting kailangan upang sumalamin sa pagtatatag o non-establishment allowance. Kailangan itong gawin bago ang simula ng taon. Gumawa ng anumang mga pagbabago sa kasalukuyang panahon ay hindi maaaring maging.

Ang layunin ng imbentaryo sa kasong ito ay upang matukoy ang tiyempo ng ang pagkaantala ng pagbabayad ng utang. Batay sa mga kalkulasyon, ang kumpanya ang nagtatakda ng halaga ng pagka-antala, at pagkatapos ay nagtatalaga ito sa masamang (kung ang may utang ay likidado) o kaduda-dudang. Sa unang kaso, ang utang ay dapat na mapapawalang-bisa dahil sa ang allowance, at ang pangalawang - ay kasama sa loob nito. Gamit ang mga pondo ay maaari lamang maging upang masakop ang gastos ng masamang utang.

Ang mga singil na may kaugnayan sa mga gastos sa mga di-operating, pagbabawas ng ang batayan para sa pagkalkula ng mga buwis sa mga kita ng enterprise (SPE), ang tanging payers SPE ay maaaring magsagawa ng ganoong mga operasyon. Ang halaga ng kontribusyon ay natutukoy sa pamamagitan ng bawat utang:

• <90 araw overdue - 100%;
• 45-90 na araw - 50%;
• > 45 na araw - 0%.

Sa kasong ito, kung ang halaga ng utang ay ganap na iniugnay sa reserve, pagkatapos ito ay hindi dapat maging mas mababa sa 10% ng kita ng kasalukuyang panahon.

halimbawa ng pagkalkula

"X" Company ay itinatag sa pagbuo ng reserves sa 2014. Pagbabayad sa ilalim ng NPP ay binabayaran nang isang beses sa isang-kapat, ayon sa pagkakabanggit, ang probisyon ay nababagay sa parehong oras.

1. Inventory ng allowance para sa walang katiyakan account 31.03.14 ay nagpakita na ang apat sa mga may utang sa amin overdue DMZ. kita ng kumpanya sa 3 milyong Rubles. pagkakaloob ay kinakalkula bilang mga sumusunod:

parokyano	Antala sa araw na ito.	Ang halaga ng utang, iyon ay. Kuskusin.	Ang halaga ng pagbabawas, na. Rub.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

Ang kabuuang reserve sum:. 200 + 50 + 150 = 400 tonelada Rub.

Tax limitasyon: 3000 * 0.1 = 300 rubles ..

Ang kabuuan nabuo reserve: 300 rubles ..

2. Adjustment. Sa pangalawang quarter, ikatlong utang naisaayos na may mga supplier, at ang unang eliminated. New dubious mga halaga ay hindi lilitaw, samakatuwid, ang mga operasyon ay dapat na ipinapakita sa ang balanse sheet account.

Ang ou walang pag-asa DZ-bisa nang buo. Kung ito ay lumampas sa halagang naipon sa pondo, dapat itong naiuri bilang mga gastos sa mga di-operating. Kaya, ang mga pagkalkula ng allowance para sa walang katiyakan account sa ikalawang isang-kapat ay dapat magmukhang ganito:

parokyano	Antala sa araw na ito.	Ang halaga ng utang, iyon ay. Kuskusin.	Ang halaga ng pagbabawas, na. Rub.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Kabuuang reserve: 100 + 400 = 500 rubles ..

Tax limitasyon. 6000 * 0.1 = 600 m Rub.

Ang kabuuan ng mga kontribusyon ng 500 rubles ..

Mula sa unang isang-kapat ng ang mga natitirang mga 100 tonelada. Kuskusin. hindi nagamit na reserve. Alinsunod dito, ito ay nababagay paitaas, at 400 thousand. Dapat italaga sa mga gastos sa mga di-operating.

paglilipat ng utang

Ayon sa Art. 266 ng Kodigo sa Tax, ay hindi ganap na mapapawalang-bisa ang gross na halaga ng utang sa kasalukuyang panahon ay ipagpapatuloy sa susunod. Ang nilikhang bagong reserve ay dapat nababagay para sa natitirang halaga, kung ito ay mas mababa, ang pagkakaiba ay may kaugnayan sa mga di-operating income; kung higit - sa gastos.

Sa taon-end adjustment ay tulad ng sumusunod. Kung ang susunod na taon ng desisyon sa mga pormasyon ng isang reserve, ang halaga mailipat. Kung hindi, ang balanse ay dapat isama sa mga di-operating kita.

Standard entry accounting

DT	KR	negosyo na operasyon
91-2 sub-account "Iba pang mga gastos"	63	Paglikha ng isang reserve.
63	60, 62, 76	Utang mapapawalang-bisa dati kinikilala kahina-hinala (sa dulo ng panahon ng limitasyon, ng hukuman, pagkatapos ng pagpuksa, ang bangkarota ng isang may utang). Sa halagang ipinapakita sa ang mga kable ay dapat na Nadoble sa off-balance cq. 007 at manatili doon para sa susunod na 5 taon. Kung pinansiyal na sitwasyon ng may-utang ay nagpapabuti, marahil, ay sumulat ng off ang utang.
76	68	VAT ay ipapakita sa decommissioned RS.
63	91-1	Pinagsama taglay ng mga hindi nagamit na halaga sa profit kasalukuyang panahon, na sumusunod sa panahon ng paglikha.
51/63	62/91	Buong pagbabayad ng utang.
91	62	Ang pagtatalaga ng mga halaga na lalampas sa balanse sa kita. Kung probisyon ay ginawa, ang mga walang pag-asa at iba pang mga utang ay dapat na kasama sa mga gastos ng organisasyon.
51	91	Ang may utang ay nagbabalik ang utang nang buo o bahagi lang. Sa parehong halaga na maipakita sa ang utang off-balanse sa account 007.

Pagkakaiba sa pagitan ng OU at BU

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga taxpayers na magpasya upang lumikha ng reserves OU at BU, ay hindi maaaring hindi mukha sa pagkakaiba sa bilang ng data. Ito ay dahil sa sumusunod na dahilan:

1. Ang laki ng probisyon para walang katiyakan utang sa halagang DR ay nakabukas para lamang sa mga hindi-bayad na ipinatupad GP. Receivable para sa mga ibinebenta operating system at iba pang mga ari-arian ay hindi kasama.

2. Pangalawa-kamay account ng walang katiyakan halaga ng utang ipinapakita sa pamamagitan ng pamamahala. Sa default NC para sa higit sa 90 araw sa halaga sa reserve alang para sa full.

3. BU hindi nagamit na balanse ay dapat na maiugnay sa pananalapi resulta ng organisasyon. Sa NC, siya ay maaaring mailipat sa susunod na panahon (taon).

Ang kumpanya ay dapat lumikha ng rehistro, kalkulahin at panatilihin itong nagtatala ng allowance para sa walang katiyakan utang. Ang panahon ng imbentaryo pag-uulat ay kinakailangan napatunayan sa kaukulang batas (№ INV-17) pupunan na may mga ulo:

- date ng utang (pangkat 3 ng Kodigo sa Buwis);

- persentahe (0 o 100).

Accountant ay dapat subaybayan ang paglipat ng masamang utang sa walang pag-asa, at ang natitirang halaga upang isagawa o isama sa kanyang mga pinansiyal na mga resulta.

Pagpapakita ng mga operasyon sa "1C Accounting"

Karaniwang mga setting ng configuration daan sa iyo upang subaybayan ang dami ng atraso nang hiwalay para sa bawat client. Ngunit kailangan mong i-install ang mga checkbox. Sa "Mga Setting setting ng account" na tab "Settlements na may kontratista" ay dapat tukuyin ang panahon matapos na magsimula ang countdown ng panahon ng pagkaantala. Subalit ang alituntuning ito ay ilalapat kung itinakda mo ang checkbox na "lumikha ng reserba sa OU at / o BU" sa patakaran sa accounting sa "mga pagbabayad sa mga kontratista" na tab. Kung ang parehong mga checkbox, pagkatapos ay hindi maaaring hindi Mayroon bang isang pagkakaiba sa bilang ng mga numero. Ang mga dahilan para sa kanyang paglitaw ay nai-nabanggit sa itaas.

Kung ang utang sa loob ng mahigit 45 araw, sa panahon ng pagsasara ng buwan ay naipon sa halagang 50% ng ang huling halaga ng DT 62 at DT 76.06. Kung ang isang panahon na mas mahaba sa 90 araw - 100%. Para sa pagka-antala sa halagang taglay ng foreign currency ay magkakaroon upang bumuo ng manu-mano. Lagyan ng check ang kawastuhan ng mga kalkulasyon sa database ay maaaring maging ang parehong pangalan sa certificate.

Susunod, isaalang-alang ang mga tipikal na mga entry accounting, na kung saan ay nabuo sa base.

• Kung ang client na ginagamit ang lumang configuration, na kung saan ay hindi natupad ang mga analyst para sa bawat dokumento kargamento, matapos ang pag-update pagsasaayos ay kinakailangan upang lumikha ng isang bagong patakaran ng accounting upang ipamahagi ang kabuuang halaga ng mga dokumento pagpapadala reserve sa pamamagitan ng "Operation (CU at OU)."
• Dr 91.02 Km 63 - kable ay awtomatikong nalikha sa huling araw ng buwan.
• Ang probisyon ay binuo para sa bawat client. Ang programa ay pinag-aaralan ang balanse ng DT 62 at 76.06. Kung ang isang customer sa ilalim ng isang kontrata paunang bayad ay nakarehistro, at sa isa pang utang ng higit sa 45 araw, ang allowance ay sisingilin pa rin. Kung ang halaga na ito ay naiiba mula sa OU, awtomatiko itong isaalang-alang ang pagkakaiba.
• I am 63 Km 91.01 - recovery kable reserve, na kung saan ay awtomatikong binuo sa dulo ng buwan. Ang halagang nababawasan kung ang customer binayaran para sa mga kalakal.
• I am 63 Km 91.01; - paglipat ng mga utang.
• Dr 63 Cr 62 (76.06) - pagpapawalang-bisa ng DMZ. pag-wire na ito ay binuo dokumento "adjustment utang" kung saan matatanaw "magsulat-off". Dapat itong tukuyin ang "Allowance para sa walang katiyakan account" na tab 63 at ipahiwatig subkonto.

Kung ang kumpanya ay nagpapanatili talaan sa OU at BU, ito ay kinakailangan upang baguhin ang halaga nang hiwalay. Upang gawin ito sa ang "adjustment utang" kailangan upang paganahin ang checkbox na "Mano-manong pagsasaayos". Pagkatapos, sa mga kable AT 63 Km 62.01 na tukuyin ang dami ng reserba at ang natitira maiuugnay sa permanente at pansamantalang pagkakaiba. Ang programa ay tama kinakalkula ang SPE, kung ang mga sumusunod na kondisyon: BU = NU + PR + BP.

natitira sa utang hindi sakop ng isang reserba ou dapat sumangguni sa MF. 91.02 "Isulat-off ng DMZ (short circuit)." Iyon ay, ang pag-debit at credit arises negatibong permanenteng at pansamantalang pagkakaiba.

Ang halaga ng mga nakasulat na-off utang, ayon sa kung saan ito ay naging higit sa tatlong taon, kailangan pa rin ng 5 taon ang bilang ng mga off-balanse sa account sa 007. Gayunpaman, kung sa panahong ito client likod ng hindi bababa sa bahagi ng pera, ang operasyon na nakakaapekto sa mga sumusunod na pag-post: AT 50 (51) 91.02 Km. Kapag ang pera ay hindi naibalik, at pagkatapos ay isinara ang account "na operasyon BU (OU)" para sa buong halaga.

buod

Ang kumpanya sa dulo ng panahon ng pag-uulat ay dapat lumikha ng mga reserba para sa masamang utang, iyon ay, ang halaga na kung saan ay malamang na hindi bumalik. Paraan ng pagkalkula ng mga halagang ito sa OU at BU ay magkaiba. Kung Pamamahala nagpasya upang ipakita ang kabuuan, hindi lamang sa pag-uulat ngunit din sa mga patakaran accounting, pagwawasto ay kailangang natupad sa base sa pamamagitan ng kamay. Ito ay mahalaga upang maunawaan ang mga layunin na kung saan ang reserve ay nabuo. Ang mas mataas na halaga ng masamang utang, mas malaki ang rate ng net asset. Para sa "maganda" pag-uulat, na kung saan ay ibinibigay sa bangko, ito ay hindi palaging mabuti.