Corporate kita sa buwis, ang rate ng buwis: ang mga uri at sukat

Income tax ay sapilitan para sa lahat ng mga legal na entidad na nasa mga karaniwang sistema ng pagbubuwis. Kinakalkula ito sa pamamagitan ng pagdaragdag ng mga kita mula sa lahat ng mga aktibidad ng kumpanya at pag-multiply sa pamamagitan ng ang kasalukuyang rate.

legal na batayan

Ang pamamaraan ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa profit na organisasyon, ang rate ng buwis para sa lahat ng mga anyo ng pagmamay-ari ay ipinahiwatig sa Kabanata. 25 ng Kodigo sa Buwis. Regional gawa regulated ang proseso ng paggamit ng mga insentibo sa buwis. Abugado at accountant sa kanilang trabaho ginagamit din sa Ministry of Finance at ang mga paglilinaw Federal Tax Serbisyo sa ilang mga punto ng regulasyon.

Paksa at mga bagay

Taxpayers ay ang mga:

• Russian mga organisasyon na kasangkot sa negosyo na pagsusugal, at mga taong hindi gumagamit ng pinasimple sistema ng buwis, UTII UAT.
• Foreign organisasyon, na ay binabayaran sa teritoryo ng Russian Federation.
• Mga kasapi ng ang pinagsama-samang grupo.

Exempt mula sa enterprise buwis, na nagbabayad UTII, USN, UAT. Kung ang halaga ng kanilang taunang pagpapatupad ay lumampas sa legal na limitasyon, ang enterprise ay dapat magbayad ng corporate income tax, ang halaga ng kung saan ay lumampas sa rate ng mga legal na paghihigpit. Gayundin sa ilalim ng exception sa 2017 pagkahulog sa mga organisasyon na nakatuon sa paghahanda at may hawak na sa Russian Federation FIFA 2018

Ang batayan para sa pagkalkula ng mga kita ng isang organisasyon. Sa Art. 247 ng Kodigo sa Buwis ipinapahayag na kita:

• para sa mga domestic mga organisasyon at mga kinatawan ng mga tanggapan ng mga banyagang kumpanya - ay ang halaga ng kita na natanggap ngayon (ang kanyang kinatawan), binawasan sa pamamagitan ng mga gastos na natamo;
• ang halaga ng gross profit, kinakalkula sa user na ito;
• para sa iba pang mga banyagang organisasyon - ay ang halaga ng pera na kita kinikilala sa ilalim ng Art. 309 ng Kodigo sa Buwis.

Kita at mga gastos

Ang kita ay kinikilala pang-ekonomiyang mga benepisyo mula sa mga gawain ng mga organisasyon, na ipinahayag sa uri o cash. Ito ay ang kabuuan ng lahat ng kita ng samahan bago gastos at buwis na naaangkop sa mga customer (hal VAT). Ang mga ito ay tinutukoy sa batayan ng pangunahing dokumento. Ang mga nalikom mula sa pagbebenta ay nahahati sa income at non-operating kita.

Kapag ang kinakalkula ng buwis sa kita ng organisasyon, ang rate ng buwis ay hindi isinasaalang-alang resibo:

• nakuha mula sa libreng ari-arian;
• sa anyo ng collateral ;
• mga kontribusyon sa kabisera;
• Mga ari-arian na nakuha sa ilalim ng mga kasunduan sa pautang;
• ari-arian na natanggap ng target na financing.

Mga gastos ay makatwirang at dokumentado gastos saan ang taxpayer natupad sa kondisyon na sila ay naglalayong sa pagbuo ng kita. Kapag ang kinakalkula ng buwis sa kita ng organisasyon, ang rate ng buwis sa paggastos hindi kasama ang halaga ng mga multa, parusa, multa, dividends, mga pagbabayad para sa labis na emissions ng sangkap sa kusang-loob na mga gastos ng seguro, financial aid, pension supplements at iba pa. D. Ang isang kumpletong listahan ng mga halaga na ay ibinukod mula sa mga gastos na ipinakita sa artikulo. 270 ng Kodigo sa Buwis. Naging normal na mga gastos ay maaaring nakasulat off hindi ganap, ngunit bahagya. Since 2017 ang halaga na ginastos sa pagtatasa ng ang antas ng mga kwalipikasyon ng mga empleyado, maaari ring maiugnay sa ang mga gastos. Subalit, may ay isang mahalagang kondisyon: ang kanilang pahintulot sa ang pagtatasa ng antas ng kwalipikasyon empleyado ay dapat kumpirmahin sa pamamagitan ng pagsulat.

pag-uulat ng panahon

Rate ng buwis sa corporate kita ay itinakda sa isang nakapirming halaga. Mga Ulat sa koleksyon ng isang halaga tinasa para sa mga pangangailangan upang magbigay ng mga 6, 9 at 12 na buwan. Advance pagbabayad ay dapat ilipat sa ang badyet sa isang buwanang batayan. Since 2016 ang average quarterly kabuuang kita mula sa mga benta tumaas sa 15 milyong Rubles.

Ang tax base

Paano upang makalkula ang mga kita sa buwis? Ang halaga ng buwis na pinarami ng pagkakaiba sa pagitan ng kita at paggasta. Kung ang halaga ng kita na mas mababa kaysa sa gastos, at pagkatapos ay ang batayang ay zero. Profit tinutukoy sa isang accrual na paraan dahil sa simula ng taon sa kalendaryo. Bilang nabaybay out sa batas ng mga tiyak na mga uri ng mga rate ng interes sa corporate income tax, at ang kita ay dapat isaalang-alang nang hiwalay para sa bawat uri ng aktibidad.

Sa partikular NK itinakdang kahulugan ng kita at gastos para sa iba't ibang mga kategorya ng mga payers: bangko (. Artikulo 290-292), Insurance kumpanya (Artikulo 293), non-governmental PF (Article 295.), Microfinance institusyon (Article 297.), Professional mga kalahok ng mga mahalagang papel sa merkado ( art. 299), mga transaksyon sa Central Bank (art. 280), kagyat na pinansiyal na mga transaksyon (art. 305), pag-clear organisasyon (art. 299). pagsusugal organisasyon ay hiwalay na mga tala ng kita at gastos. Ang pagkuha sa account lamang matipid inaring ganap gastos, na dokumentado.

Ano ang rate ng buwis sa corporate kita?

Ang kabuuan bayad ay inililipat sa koleksyon ng mga pederal at lokal na mga badyet. nagkaroon ng mga pagbabago sa pamamahagi ng porsyento mula noong 2017. Ang pangunahing rate ng corporate kita sa buwis hindi nabago sa 20%. Dati 2% ng halaga ng bayad na nagpunta sa pederal na badyet, at 18% ay lokal. Mula 2017-2020 nagpasimula ng isang bagong scheme. Ang pederal na badyet ay ililipat sa ang halaga ng buwis, kinalkula sa rate ng 3%, at ang badyet ng ang mga paksa RF - 17%. Regional mga awtoridad ay maaaring mabawasan ang singil rate para sa mga tiyak na kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Sa mga nakaraang taon 2017-2020, hindi ito maaaring maging mas mababa sa 12.5%.

pagbubukod

Sa ilang mga uri ng mga rate ng income tax sa kita ng organisasyon ay:

• Kita mula sa paggamit ng mga banyagang kumpanya, rental ng lalagyan, mobile TC, international transportasyon - 10%.
• Ang rate ng buwis sa kita ng dayuhang organisasyon sa pamamagitan ng isang kinatawan ng opisina, hindi na may kaugnayan sa ang mga gawain sa Russian Federation ay 20%.
• Dividends Russian organisasyon - 13%. Buwis sa buong halaga ay nananatiling sa lokal na badyet. Dividends natanggap ng mga dayuhang kumpanya ay taxed sa rate na 15%. Kabilang dito ang kita mula sa interes sa mga mahalagang papel ng pamahalaan.
• Ang mga nalikom mula sa Russian Central Bank, na kung saan ay naka-tala sa deposito - 30%.
• Mga Kita Bank of Russia - 0%.
• Profit ng agrikultura producer - 0%.
• Profit organisasyon pagharap sa mga medikal, pang-edukasyon mga gawain - 0%.
• Kita mula sa mga operasyon na nauugnay sa ang pagpapatupad ng share capital - 0%.
• Ang mga nalikom mula sa mga gawa natupad sa makabagong pang-ekonomiya zone ng tourist-recreational zone, na ibinigay hiwalay na accounting ng kita at gastos - 0%.
• Kita rehiyonal investment proyekto sa kondisyon na hindi sila lalampas sa 90% ng kabuuang mga kita - 0%.

pag-uulat

Sa katapusan ng bawat panahon ng buwis, ang mga organisasyon ay kailangang magbigay ng isang deklarasyon sa FTS. Ang ulat na form at ang mga patakaran ng paghahanda nito ay inaprubahan ng Order ng Federal Tax Serbisyo N MMV-7-3 / 600. Pahayag ay isinumite sa mga inspeksyon ng mga lokasyon ng kumpanya o nito kaakibat na mga kumpanya. Ang ulat na inihatid sa papel na form. Electronic deklarasyon ay maaaring ilapat sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis, pati na rin ang organisasyon kung saan ang average na bilang ng mga empleyado para sa nakaraang taon amounted sa higit sa 100 mga tao.

Pagbabago sa pagbubuwis sa 2017

Ang halaga ng masamang utang ay dapat na mas mababa sa 10% ng mga kita para sa susunod o ang panahon. Walang katiyakan utang - ang isang utang na lumampas sa laki ng mga reciprocal obligasyon. Kung ang organisasyon ay nakarehistro receivables at payables sa parehong counterparty, sa walang katiyakan utang ay maaaring mapapawalang-bisa lamang ang halaga na labis sa mga account na kailangang bayaran.

Sukat matitiis pagkawala ay limitado. Mula sa 2017/01/01 hanggang 2020/12/31 ay imposible upang mabawasan ang pagkalugi ng nakaraang panahon ng higit sa 50%. Ang pagbabagong ito ay hindi nakakaapekto sa base kung saan ang tax break na inilapat. Mga pagbabagong kaugnay sa pagkalugi na natamo matapos 2007/01/01.

Since 2017 dahil paghihigpit sa paglipat ng mga halaga ng mga pagkalugi na natamo matapos 2007/01/01. Transfer ay maaari na ngayong pumasok sa mga sumusunod na taon. Pagbabagong kaugnay ng pagsasaayos ng buwis binabayaran sa estado at lokal na badyet, ay dapat na nakalarawan sa ang deklarasyon at pagbabayad system. Ang mga dokumento ay dapat na malinaw na sumasalamin sa kung ano ang halaga na binabayaran sa rate ng 3%, at kung saan - sa rate na 17%.

Pagkilala ng ang mga sanhi ng ang utang ay naging higit pa sa pinagsama-sama. Halimbawa, mayroong dalawang interrelated foreign organizations (isa sa mga organisasyon ay ang nagtatag ng isang segundo). Bago isa sa mga ito ay nagmula sa Russian enterprise utang. Sa kasong ito, ang utang ay kinikilala pinagsama-sama. At hindi mahalaga kung anong uri ng capital namamahagi pag-aari ng isang banyagang kumpanya, tagapagpahiram. Ngayon pinagsama-samang utang ay tinutukoy ng mga laki ng lahat ng mga obligasyon taxpayer.

Kung sa panahon ng paggamit ng malaking titik ratio ay nagbago, maaaring mayroong isang tanong ng pag-aayos ng tax base. Since 2017 paggasta sa kinokontrol na utang ay hindi na kailangan upang muling kalkulahin. Tulad ng nabanggit mas maaga, sa halagang gastos ay maaaring isama ang mga gastos na natamo upang masuri ang antas ng mga tauhan. Upang pasiglahin ang naturang audit ay binuo nang isinasaalang-alang ang mga probisyon sa inihalaga mo. Isaalang-alang ang mga gastos ng enterprise ay maaaring, kung ang pagsusuri ay isinasagawa sa batayan ng isang kasunduan upang magbigay ng serbisyo, at sa pagsubok concluded kontrata.

Ang pagkakasunud-sunod ng nagcha-charge na parusa para sa mga buwis, at ang halaga ng mga multa ay nadagdagan. Mga pagbabagong kaugnay sa pagkadelingkwente na lumabas dahil pagkatapos 2017/10/01 taon. Kung lumampas ka ng termino ng pagbabayad ng buwis ng higit sa 30 araw, ang halaga ng multa ay kailangang umasa sa naturang algorithm:

• 1/300 Central Bank rate naaangkop 1-30 araw overdue;
• 1/150 Central Bank rate epektibo sa 31 araw ng pagka-antala.

Sa kaso ng mga pagbabayad ng lahat ng atraso sa 2017/01/10, ang bilang ng mga araw ng pagka-antala ay hindi mahalaga.