Accounting. Accounting para sa fixed asset sa mga talaan ng buwis

Ang batas ng Russian Federation ay nagtatakda para sa Russian mga negosyo pananagutan para sa accounting at buwis accounting ng fixed asset. Sa ilang mga aspeto ng mga pamamaraan ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang mahusay na pagkakapareho. Gayunpaman, ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga ito ay mahalaga din. Ano ang mga pagtutukoy ng buwis at accounting ng fixed asset? Ano ang mga negosyo ay maaaring magkaroon ng mga benepisyo sa mga tuntunin ng kanilang pag-uugali?

Plant at kagamitan (OS) bilang isang bagay ng accounting firms

Accounting at buwis accounting ng fixed asset sa kumpanya ay dapat na natupad sa ilalim ng mga probisyon ng ang Russian batas. Ang bawat isa sa mga ito ay may isang tiyak na character - kami ay tumingin sa ito sa ibang pagkakataon sa artikulo.

May kinalaman sa accounting - paksa nito ay maaaring maging ang mga ari-arian, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga sumusunod na pangunahing katangian: aplikasyon para sa profit o para sa pamamahala ng negosyo tulad ng ginagamit para sa 12 buwan o higit pa, ginagamit lamang ng may-ari (kapag muling pagbebenta ay hindi inilaan) application tulad ng nagtatrabaho tool, release ng mga kalakal, mga gawa o mga serbisyo ay ibinigay. Ang organisasyon, na kung saan mapigil ang talaan ng mga fixed asset, ang tumutukoy sa mga kapaki-pakinabang na buhay ng bawat isa sa kanilang species.

Sa kasong ito, ang pagkalkula ay dapat madala:

- ang kondisyon ng paggamit ng OS, ang dynamics ng kanilang mga operasyon;

- isang iskedyul ng routine inspeksiyon at mga pagkukumpuni sa mga pangunahing paraan;

- ang tinantyang operating pagganap;

- ang magagamit na oras mga limitasyon ng pag-aari - halimbawa, dahil sa lease.

Accounting at buwis accounting ng fixed asset ay isinasagawa batay sa pamamahagi ng OS sa ang yunit ng account - imbentaryo item. Ang kanilang pangunahing criterion - ang kakayahan sa self-katuparan function (ito ay hindi nangangailangan ng pag-install o makabuluhang pagsasaayos upang dalhin sa operasyon). Kung ang pagkakaroon ng pag-andar ng isang bagay ay binubuo ng ilang mga elemento na may iba't ibang buhay ng serbisyo, ang bawat isa sa mga bahagi nito ay itinuturing bilang isang hiwalay na operating system.

Isang mahalagang caveat - ang tagal ng paggamit ng OS ay maaring iakma - depende sa kanyang mga functional estado. Mapapansin na ang Russian at dayuhang financiers ay maaaring magkaroon ng isang iba't ibang mga diskarte sa rebisyon ng termino ng pagpapatakbo ng OS. Sa Russian Federation ay nagpasya upang ayusin ang mga naaangkop na setting na ito, kung ang pagbabagong-tatag ay natupad ng paggawa ng makabago ng mga fixed asset. Accounting at buwis accounting ay nangangailangan ng OS rebisyon panahon ng paggamit sa maraming iba pang mga bansa, depende sa isang malawak na hanay ng mga kadahilanan. Halimbawa, ang mga pagbabago sa istraktura ng gawa, teknolohikal na laos OS, pagtitiyak serbisyo ng kumpanya asset.

Pag-uuri ng mga operating system sa accounting

Accounting para sa fixed asset ay kabilang ang kanilang mga pag-uuri. Sa pagtatapos na ito, iba't-ibang mga base ay maaaring magamit.

Kaya, ang mga karaniwang OS pag-uuri sa mga konkreto at hindi madaling unawain. Ang unang uri ng fixed asset ay kinabibilangan ng: real estate, makinarya, labor, mga kasangkapan, kagamitan. Hindi madaling unawain OS maaaring katawanin: computer software at iba pang mga ari-ariang intelektwal na mga bagay, mga file, ang prosesong algorithm na ginagamit sa mga linya ng produksyon ng kumpanya.

OS ay inuri batay sa antas ng paglahok ng tao sa kanilang paggamit. Kaya, mayroong isang pangunahing paraan, gumagana lalo na sa isang awtomatikong, relatibong autonomous mode (computerized pamamahala ng mga robot), at doon ay ang mga na tuwirang kokontrolin ng mga empleyado (machine, mga sasakyan).

Ang isa pang batayan para sa pag-uuri ng OS - ang pinagmulan. May mga pangunahing mga tool na nilikha sa pamamagitan ng tao, at doon ay ang mga na ng natural na pinagmulan.

OS ay maaaring inuri ayon sa kanilang mga functional layunin - para sa produksyon o non-production (eg ginagamit para sa panlipunang suporta ng mga empleyado).

Ang isa pang posibleng batayan para sa pag-uuri ng mga operating system - ang intensity ng paggamit sa produksyon. Kaya, planta at kagamitan ay maaaring: umiiral, hindi aktibo, na inilagay sa reserve, conserved.

OS din nauuri: sa batayan ng ang legal na katayuan (pagmamay-ari, buwisan, sa pagpapaupa, pagpapatakbo pamamahala o pang-ekonomiya management), batay sa mga yugto ng paggamit ng (bagong, ginamit, nakasulat off).

Kami ngayon ay pag-aralan kung ano ang kaibahan ng accounting at buwis accounting ng fixed asset. Ito ay kapaki-pakinabang upang isaalang-alang ang mga pagtutukoy ng bawat isa sa kanila.

Pamumura sa accounting at buwis accounting

Dapat ito ay nabanggit na ang mga pagkalkula ng pamumura ng fixed asset sa tax accounting ay isinasagawa sa pamamagitan ng paggamit ng mga legal framework, ang epekto ng kung saan ay hindi-extend nang direkta sa accounting. Ano ang ibig sabihin nito?

Ang katotohanan na ang balanse ng ang Russian Federation batas ay hindi naayos pagtitiyak ng pamumura bilang buwis. Ito ay dahil sa ang mga pagtutukoy ng ang Russian tax system, kung saan ang mga operating system ay inuri sa depreciable at ang mga na hindi nabibilang sa ganitong uri. Ang unang pangkat ay kinabibilangan ng mga operating system, ang gastos ng na kung saan ay dapat na nakasulat off sa paglipas ng panahon, habang ang mga detalye ng prosesong ito ay dapat na nakalarawan sa tax accounting. Kaugnay nito, sa operating system, na kung saan ay hindi gastos ibabawas, ay hindi nalalapat sa depreciable. Ang kanilang mga halaga ay dapat kasama sa ang istraktura ng materyal na mga gastos sa pagsisimula ng paggamit ng kani-kanilang mga fixed asset.

Gayon pa man, sa pagsasagawa, natupad sa pamamagitan ng Russian kumpanya sa parehong panahon ng accounting at buwis accounting para sa pamumura ng fixed asset. Kapag ito ay aktibo sa mga magagamit na legal framework, na may kaugnayan sa parehong mga buwis at accounting batas. Operating gastos ng write-offs sa framework ng ganitong uri ng fixed asset ay may tampok.

Kaya upang i-play ng isang papel kung ang estado pagpaparehistro ng operating system ay nangangailangan. Kung ito ay kaya, pagkatapos, sa mga tuntunin ng pagbubuwis, pamumura ng ang uri ng OS ay ginanap lamang kapag ang mga kinakailangang mga pamamaraan ng pagpaparehistro. Kaugnay nito, sa accounting pamumura ay maaaring masingil kaagad pagkatapos commissioning.

Gayunman pagkansela OS halaga pagwawakas bilang ang accounting at buwis accounting ay isinasagawa sa pangkalahatan ayon sa ang parehong pamantayan - ay natupad nang isang beses o pagkansela, halimbawa, na ginawa pangunahing pagsasakatuparan ibig sabihin nito. Tax accounting at bookkeeping dahil dito'y may isang bilang ng iba pang mga palatandaan ng pagkakapareho. Ito ay maaaring makikita bilang isang halimbawa ng paghahambing ng kanilang mga pangunahing pamamaraan. Ipaalam sa amin suriin ang mga ito.

Pamamaraan ng accounting at pagbubuwis

ang ilang mga pamamaraan ay maaaring mapapawalang-bisa ng operating system Sa mga ganitong uri ng accounting ibinigay (basic) mga tool. Tax Accounting nagbibigay-daan sa ang paggamit ng mga guhit o non-linear mekanismo. Accounting ay nagsasangkot ng pag-activate ng isa sa apat na mga pamamaraan. Lalo - linya, pagtanggi-balanse mekanismo, pamumura ay nasa ugnayan sa pagpapatakbo buhay at amortization na may kaugnayan sa dami ng mga kalakal na nagawa.

Aling paraan ay pinakamainam upang isulat off ang OS (basic) mga tool? Tax Accounting at Bookkeeping payagan ang paggamit ng linear na mekanismo - at ito ay maaaring itinuturing bilang ang pinaka-maraming nalalaman.

Paunang gastos ng operating sa accounting at buwis accounting

Ang pinakamahalagang aspeto ng accounting ng fixed asset - paunang pagkilala. Ito ay isinasagawa sa batayan ng makasaysayang gastos operating system. Sa kasong ito, ito ay naayos na, na ginugol sa kung ano ang bumili o makabuo ang kabuuan ng mga fixed asset. Tax accounting ay hindi inilaan upang isama sa ang istraktura ng mga gastusin sa VAT at iba pang mga bayarin na ay dapat reimbursed sa pamamagitan ng estado.

Gastos, na bumubuo sa unang mga gastos ng operating, ay maaaring:

- halaga mailipat sa tagapagtustos ng fixed asset, pati na rin nagastos para sa paghahatid, pagpupulong at pagsasaayos ng mga operating system;

- pagbabayad ng kontratista, konsulta at iba pang mga eksperto na ibinigay na tulong sa pagkuha ng fixed asset;

- customs tungkulin at mga buwis, mga bayarin sa estado;

- pagbabayad para sa mga serbisyo ng tagapamagitan.

Mapapansin na ang pagsasama ng mga fixed asset sa tax accounting sa aspeto ng pagtukoy ng kanilang orihinal na halaga natupad sa pamamagitan ng ang parehong prinsipyo tulad ng sa kaso ng accounting. Siya na itinuturing na halaga ng pagkuha o isyu ng independiyenteng mga gastos OS, at mga kaugnay na gastos, halimbawa, ang paghahatid ng mga object OS.

Ang paunang gastos ng OS ay maaaring mabago - halimbawa, kung ang paggawa ng makabago ng planta at kagamitan. Accounting at buwis tala magbigay ng isang salamin ng procedure din ayon sa parehong prinsipyo. Ang paunang gastos ng mga operating system ay maaari ding nababagay dahil sa ang revaluation.

Accounting at taxable na kita

Kaugnay nito, sa pagitan ng isang pamamaraan tulad ng mga tala ng mga fixed asset sa tax accounting at accounting ay maaaring nabuo ang pagkakaiba sa mga tuntunin ng tubo margins. Ito ay dahil sa ang iba't ibang mga pamantayan ng pagkilala ng kita at gastos sa mga species account. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga kita ay maaaring maging permanente o pansamantalang.

Sa unang kaso ang pagkakaiba ay maaaring mangyari kung:

- nabuo ang paunang gastos ng OS;

- amortization.

Temporary pagkakaiba ay maaaring lumitaw:

- din sa pagkalkula ng ang unang halaga ng OS;

- kapag binuksan mo ang isang tiyak na porsyento ng mga capital expenditures sa gastos istraktura, characterizing ang kasalukuyang panahon;

- kapag mayroong isang pagkakaiba sa mga buwan ng pag-ampon ng operating system na kumuha sa account at simulan ang paggamit ng mga ito;

- Kapag ang pag-upgrade ng OS;

- pagbebenta ng mga fixed asset.

Kaya, ang pamumura ng fixed asset para sa mga layunin ng buwis - ang isa sa mga kadahilanan na tumutukoy sa hitsura ng pagkakaiba sa pagitan ng mga rate ng kita sa mga species account. Tandaan na ang parehong permanenteng at pansamantalang mga pagkakaiba ay dapat na naitala sa accounting organisasyon hiwalay.

Sino ang dapat mapanatili accounting at buwis accounting?

Accounting at buwis accounting ay kinakailangan upang panatilihin ang lahat ng Russian legal na entidad. Kaugnay nito, para sa SP sa bagay na ito sa pamamagitan ng mga batas ng Russian Federation itinatag relief - sila ay hindi panatilihin ang mga talaan ng accounting. Bukod dito, sa ilalim ng pinasimple tax sistema ng buwis accounting ng fixed asset, SP ay hindi maaaring mag-ehersisyo. Ngunit kung ang negosyante ay gumagana sa DOS, upang matukoy ang batayang para sa personal na income tax na siya ang nagbabayad, maaaring ito ay kinakailangan upang gamitin ang pamamaraan na magpakilala sa tax accounting. Sa partikular, ito ay maaaring maging ang paggamit ng mga tiyak na mga dokumento. Pinag-aaralan natin ang kanilang pagtitiyak.

Ano ang mga dokumento ay ginagamit para sa mga layunin ng buwis?

Accounting para sa fixed asset sa tax accounting ay nangangailangan ng documentary pagkapirmi ng data tungkol sa mga enterprise na negosyo. Pangunahing pinagkukunan na sumusuporta sa teknolohiyang ito - isang ulirang form. Tulad ng, halimbawa:

- OS-2, kung saan ang naitala ng impormasyon sa mga kilusan ng operating sa loob ng firm;

- OC-3, na kung saan sumasalamin sa data reception-paglipat ng mga fixed asset;

- OC-6, na kung saan ay ang imbentaryo card para sa mga bagay OS.

Batay sa mga OS-2 weybil form na inihanda sa 3 kopya. Dapat itong pinirmahan ng responsable tauhan mga estruktural yunit ng kumpanya, na kung saan ay ipinagpapalit sa pagitan ng mga pangunahing mga paraan. Ang unang kopya ng source ay ibinibigay sa mga kagawaran ng accounting, ang pangalawang - ang empleyado na responsable para sa kaligtasan ng OS, ang ikatlong bagay na OS ay ipinadala sa mga tatanggap.

Para sa OC-3 naiguhit bumuo ng ang paghahatid-receiving ng iba't-ibang uri ng OS, nakalipas na repair pamamaraan, pagbabagong-tatag o mag-upgrade. pinagmulan ay dapat na naka-sign sa pamamagitan ng mga kawani na may kakayahan sa mga tuntunin ng pagtanggap ng OS, pati na rin ang intra-employee istraktura na kung saan ang pagkumpuni ay ginawa, muling pagtatayo o paggawa ng makabago ng OS object.

Ang hugis ng OS 6 operating system naipon Card account, na-record na impormasyon na may kaugnayan sa parehong mga pamamaraan pagsusuri - sa paggalaw ng mga OS, o ang pagsasakatuparan ng kanilang pagtanggap. Mapapansin na kung ang OS object repaired sa isang third-party na samahan, ang accounting ng fixed asset sa tax accounting din ay nagsasangkot ng pag-activate ng KS-2, na kung saan ay binuo sa batayan ng pagkilos ng pagtanggap sa pamamagitan ng isang kontratista ginanap sa pag-aayos.

Documentation ng pagtakbo operasyon sa accounting

Kami ay nag-aaral ng mga tiyak na sumasalamin sa pagpapatakbo ng operasyon ng impormasyon sa mga dokumento, siya namang, kapag accounting. Chief accountant ng tool sa kasong ito - ang tsart ng mga account, na naitala ng ilang mga pinansiyal na mga transaksyon gamit ang accounting registers.

Isa sa mga pangunahing mga account accounting, mga transaksyon na kung saan ay naka-tala sa registers - 01. Siya ay nauuri bilang aktibo at kasangkot sa pagkakasunud-sunod upang masubaybayan ang presensya at paggalaw ng mga operating system, pag-aari ng kompanya.

Ang gastos ng mga iba't-ibang mga item ng fixed asset ay naitala sa account 08. Ito ay pinatatakbo para sa layunin ng pagsasagawa ng accounting firms ng lahat ng mga gastos na kaugnay sa pagbili at commissioning ng operasyon OS.

Sa mga kaso kung saan ang mga operating system na ginawa ng libre, ginagamit ng 98 sa sulat na may isang marka ng 08. Sa sandali na ang bagay ay ilagay sa operasyon, ang halaga nito ay dapat na ibabawas mula sa account 08-01.

Kaya, ang pagsuporta sa mga dokumento - ang pangunahing elemento ng isang pamamaraan tulad ng tax accounting ng fixed asset. Mga kable - isang susi operating system bilang respeto sa accounting sa kumpanya. Ang parehong mekanismo ay katumbas ng kahalagahan sa epektibong pamamahala ng asset. May ay isang pamamaraan na natatangi sa ang operating system ng accounting - imbentaryo. Pag-aralan mga tampok nito.

imbentaryo OS

Alinsunod sa Russian batas, Russian kumpanya ay may sa imbentaryo ang lahat ng mga ari-arian sa loob ng accounting, kabilang ang, samakatuwid, at fixed asset. Ang pamamaraan na ito ay maaaring may kaugnayan sa mga mapagkukunan, na kung saan, sa prinsipyo, para sa kahit anong dahilan, ay hindi isinasaalang-alang financiers ng kumpanya.

Imbentaryo ay isinasagawa sa lahat ng estruktural yunit ng kumpanya na responsable empleyado, at ang mga resulta ay inililipat sa accounting department. Ang procedure na pinag-uusapan, maaari itong binalak o natupad sa sumusunod na kaso: ang paglipat ng ari-arian sa pamamagitan ng isa sa isa pa, ang pagbabago ng mga posisyon, na kung saan ay responsable para sa seguridad ng mga mapagkukunan, pang-emergency na mga sitwasyon, pagbabagong-tatag o pagpuksa ng kumpanya.

natupad imbentaryo ng alinsunod sa hiwalay na mga tagubilin ng direktor ng kumpanya. Ang pinuno ng kumpanya Tinutukoy din ang mga bahagi ng imbentaryo komisyon.

Bago ang imbentaryo ay ilulunsad, ang kumpanya ay dapat na siguraduhin na ang pagiging kumpleto ng isang bilang ng mga dokumento accounting - sa partikular, ang imbentaryo card, inventories at iba pang mga registers. Ito ay mahalaga upang matiyak na ang lahat ay sa pagkakasunud-sunod na may mga dokumento na kung saan sumasalamin sa fixed asset. Ito ay lalong totoo ng mga operating system na ay nalipat sa pamamagitan ng kumpanya para sa imbakan o para sa upa (o, siya namang, tinanggap). Kung alinman sa mga ito ay ang mga nawawalang, bago ang imbentaryo kailangan nila upang muling ayusin. O humiling ng isang kopya ng karampatang istruktura ng kumpanya o mga kasosyo nito.

Imbentaryo ay nagmumungkahi, sa partikular:

- paghahambing ng bilang ng mga magagamit na operating system at iba pang mga ari-arian mga kumpanya na may data na naitala sa mga talaan ng accounting;

- suriin ang functional estado ng operating system at iba pang mga kagamitan, ang shelf buhay ng mga resources;

- pag-aayos ng mga kredensyal sa kaso ng mga pagkakaiba sa pagitan ng mga impormasyon sa accounting at ang aktwal na mga resulta ng imbentaryo.

Ang mga resulta ng pagsubok ay naitala sa mga account sa paraang itinakda ng batas ng Russian Federation.

Accounting para sa fixed asset sa tax accounting ay hindi kasangkot sa pagpapatakbo ng imbentaryo. Gayunman, ang mga financiers ng kumpanya kung saan ang accounting ay opsyonal, halimbawa, kung ang negosyo may-ari ng IP sa isang naaangkop na legal na form, sa sarili nitong inisyatibo maaaring gastusin ito sa ilalim ng parehong pamamaraan na magpakilala sa imbentaryo sa accounting. Of course, ang pagpapatupad ng lugar na ito ng pang-ekonomiyang aktibidad ay maaaring pupunan sa pamamagitan ng iba pang mga panukala. Para sa halimbawa - na nauugnay sa pag-verify ng pagiging kumpleto ng pagsuporta sa mga dokumento na ginagamit para sa mga layunin ng buwis.

Ang mga ito ay ang mga pangunahing mga nuances na magpakilala sa paraan kung saan ang organisasyon ay isinasagawa sa buwis accounting ng fixed asset, pati na rin ang accounting. Ito ay kapaki-pakinabang upang isaalang-alang ang mga paraan kung saan ang parehong mga uri ng mga pang-ekonomiyang aktibidad ay maaaring ma-optimize.

Pag-optimize ng accounting at buwis accounting OS

Ang pangunahing direksyon ng pagpapabuti sa kasong ito - sa pagdadala ng mga pamantayan-set sa buwis at accounting batas ng Russian Federation. Sa kabila ng ang katunayan na ang mga ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang tiyak na pagkakapareho, pagkakaiba ay maaaring maramdaman sa maraming iba't-ibang mga aspeto ng operating system account ay maaaring ma-obserbahan sa pagitan ng mga ito.

Mula sa pananaw ng pag-unlad ng internasyonal na kooperasyon ng Russian negosyo ay maaaring maging kapaki-pakinabang bilang ang pag-iisa ng mga pamantayan pinagtibay sa Russia at ibang bansa. Sa itaas nabanggit namin na ang accounting at buwis accounting ng fixed asset paggawa ng makabago ay maaaring natupad ayon sa mga prinsipyo na naiiba mula sa mga ginagamit sa ibang mga bansa. Lubos na posible na bumuo ng isang pambatasan framework na gusto magdala ng sama-sama ang ilang mga approach ng Russian at dayuhang financiers OS integration, na kung saan ay nai-pinabuting.

Kaugnay nito, Russian kumpanya ay maaaring i-upgrade ang panloob na mga lokal na mga gawa na ibinigay upang matiyak ang pagpapanatili ng accounting at buwis accounting.

Ang isa pang aspeto ng pag-optimize ng mga species ng pang-ekonomiyang aktibidad - ang paggamit ng mga epektibong paraan ng accounting at software at hardware infrastructure. Mayroong maraming mga solusyon upang epektibong malutas ang mga kasalukuyang problema ng tagapondo.

Halimbawa, sa isang programa tulad ng "1C", fixed asset (tax accounting o accounting ay ginanap - ito ay hindi mahalaga) ay maaaring isinasaalang-alang sa pamamagitan ng mga pinaka-karaniwang pamamaraan at paggamit ng maginoo form. Kung "1C" ay hindi magagamit, ang accountant ay maaaring gumamit ng mga karaniwang "office" software gamit standardized form at tax accounting, na ang istraktura ay sapat na pamantayan ang pagbabantas. Guidance at payo para sa kanilang pagkumpleto ay magagamit sa maraming mga online na base sa paksa mga portal.