Art. 78 ng Kodigo sa Buwis. Credit o refund ng overpaid buwis, levies, multa, parusa

Ang Tax Code ay nagbibigay ng para sa mga pamamaraan sa ilalim kung saan ang mga payers ng mga o iba pang mga singil ay maaaring bumalik naturang halaga overpaid sa badyet o overcharged estado. Ang pagpapatupad ng mga karapatang ito ay dapat na exercised alinsunod sa mga probisyon ng mga tiyak na mga artikulo ng Kodigo sa Tax, sa partikular, 78 at 79. Ang unang regulates ang balik-bayad sa nagbabayad ng buwis at offset para sa kasalukuyang pagbabayad ng overpaid fees. Ang istraktura ng artikulong ito ay nagmumungkahi ng halos detalyadong regulasyon ng mga kaugnay na gawain ng Federal Tax Serbisyo. Ang ikalawang artikulo ay tumutukoy sa pagbabalik ng bayad algorithm ng buwis, na kung saan ay sobrang mahal. Ano ang mga specifics ng nabanggit na mga pamamaraan? Paano nagbabayad ng buwis upang mag-ehersisyo ang kanilang mga karapatan sa isang pagbabalik ng bayad ng naturang mga pagsingil o set-off?

Appointment Article 78

Art. 78 ng Code Tax - ang source, na kung saan ay kinokontrol ng pag-set-off procedure o lehitimong refund ng buwis at iba pang mga pagbabayad sa badyet, sobra ang ibinayad sa isang paraan o isa pang nilalang - isang mamamayan o organisasyon. Katulad na mga sitwasyon ay maaaring nabuo, kung ang taxpayer ay may bilang ng karagdagang mga buwis kaysa sa kinakailangan o sa katunayan na nakalista sa ang halaga ng badyet na higit sa na kung saan ay kailangan upang gawin. Ito ay magiging kapaki-pakinabang upang pag-aralan ang istraktura ng artikulo. 78 ng Code Tax sa mga item nang hiwalay.

talata 1

Ito elemento ng artikulo ng Code Tax ay kabilang ang probisyon na magtatag na ang labis na halaga ng buwis ay may upang ma-offset laban kasalukuyang pananagutan ng tao o organisasyon sa kasalukuyang pananagutan badyet, pagbabayad ng atraso sa iba pang mga buwis, pati na rin ang mga utang sa mga multa at parusa o bumalik sa isang order na pinamamahalaan ng mga may-katuturang artikulo ng Kodigo sa Buwis. Sa presensya ng sining. 78 para. 1 ng Kodigo ng Tax nagpapahayag din na ang set-off ng surplus pederal, rehiyonal at munisipal na mga buwis at mga parusa sa mga ito ay isinasagawa sa ugnayan sa mga katulad na uri ng mga obligasyon sa badyet.

talata 2

Ang pangalawang talata ng artikulo ng Kodigo sa Buwis ay naglalaman ng mga probisyon sa ilalim kung saan i-set-off o refund ng labis na buwis ay dapat na natupad sa teritoryo Federal Tax Serbisyo ng lugar ng pagpaparehistro ng unit nagbabayad, maliban kung iba pang mga panuntunan ay hindi kasama sa Tax Code. Ang talata ng Art. 78 Kasama rin dito ang posisyon kung saan, sa pangkalahatan, bumalik pagbabayad natupad nang walang incurring anumang interes.

item 3

Ang mga sumusunod na talata ng artikulo ay nagsasama ng mga probisyon na kung saan ang Federal Tax Serbisyo ay makipag-usap sa mga nagbabayad ng anumang mga kaso ng sobrang bayad ng mga tiyak na mga buwis at ang halaga niyaon nang hindi lalampas sa ibabaw ng pag-expire ng 10 araw matapos ang pagkatuklas ng mga hindi kinakailangang transfers. Kung ang mga awtoridad sa buwis ay hindi kumbinsido na ang overpayment ay aktwal na natupad, ngunit iminumungkahi na maaari itong maging, maaari itong mag-alok ang mga nagbabayad ng buwis upang magsagawa ng isang magkasanib na pag-verify ng kinakalkula indeks para sa kaukulang kabayaran.

item 4

Ang talata ng Art. 78 nagtatatag na ang nagbabayad ng buwis ay dapat magsumite ng isang nakasulat na aplikasyon sa buwis para sa pagsasakatuparan ng mga lehitimong karapatan na sobrang bayad bilang isang kredito laban kasalukuyang pananagutan. Ang dokumentong ito ay maaaring isumite sa elektronikong anyo - sa kondisyon na ito ay maaaring naka-sign reinforced kwalipikadong electronic na lagda, o sa pamamagitan ng online na account ng nagbabayad ng buwis. Ang desisyon sa bahagi ng pagbabasa ng mga overpayments ng buwis na pinagtibay ng Federal Serbisyo Tax nang hindi lalampas sa ang expiration oras na limitasyon ng 10 araw pagkatapos ng ahensiya ay makakatanggap ng naaangkop na application mula sa mga mamamayan o organisasyon, o mula sa petsa ng pag-sign ng Federal Tax Serbisyo at nagbabayad sertipiko na nagkukumpirma sa pagpapatupad ng magkasanib na pag-verify ng pagbabayad ng mga bayad, kung mayroon man, isinasagawa.

item 5

Sa talata 5 ng artikulo estado na ang sobrang bayad bilang isang kredito laban sa pagbabayad ng atraso sa buwis ay dapat na natupad nang nakapag-iisa FTS. Isang karagdagang pahayag sa buwis sa gayon ay napapailalim sa mga direktang pagbabayad ng mga bayarin sa pangkalahatan ay hindi kinakailangan. FTS ay dapat matupad ang mga kinakailangan ng talata ng Artikulo 78 sa loob ng panahon ng 10 araw matapos ang overpayment ay matatagpuan, o mula sa petsa ng pag-sign ng Federal Tax Serbisyo at ang mga nagbabayad ng buwis batas na nagkukumpirma ng magkasanib na pagkakasundo ng mga pagbabayad. Sa ilang mga kaso, ang may-katuturang mga probisyon ng ang panahon ay binibilang mula sa petsa ng paghuhukom, kung mayroon, ay kinuha sa view ng mga pagdinig sa isyu ng hindi pagkakaunawaan sa buwis.

Ang talata ng Art. 78 ng Kodigo sa Buwis ay kabilang ang probisyon na magtatag na ang mga nagbabayad ng buwis, sa kabila ng katotohanan na ang pagkilos na ito ay hindi ipinag-uutos ng batas, ito rin ay may karapatan na magsumite ng isang application, na tinutukoy sa itaas sa Federal Tax Serbisyo. Ito ay maaaring gawin, halimbawa, upang mapabilis ang pagbabasa ng overpayments sa hinaharap na mga pagbabayad. Sa kasong ito ang tax dapat na itakda off laban sa kaukulang halaga sa isang panahon na hindi hihigit sa 10 araw pagkatapos ng pagtanggap ng mga dokumento mula sa mga nagbabayad ng buwis o mula sa petsa kung kailan ang kilos ng magkasanib na pagkakasundo ng mga kabayaran ay na-sign, napapailalim sa ganoon.

item 6

Ipaalam sa amin ngayon isaalang-alang ang paraan kung saan ang pagbabalik ng overpayments ginawa sa badyet. procedure na ito regulates n. 6, Art. 78 ng Kodigo sa Buwis. Ang halaga ng overpaid buwis at dapat ay ibabalik sa mga nagbabayad ng buwis Serbisyo sa nakasulat na kahilingan, na maaaring nabuo sa electronic form, sa kondisyon na ito ay naka-sign sa pamamagitan ng isang kwalipikadong electronic signature.

Tax Service ay obligado upang magsagawa ng refund ng buwis nang hindi lalampas sa 1 buwan pagkatanggap ng isang application. Ang mga posisyon n. 6, Art. 78 ng Kodigo sa Buwis din ng estado na kung ang isang taxpayer ng pagsusumite ng isang kahilingan para sa refund ng overpayments sa Federal Tax Service, atraso, lalo na ang mga natupad pabalat. Kung sa pag-areglo ng utang ay nananatiling isang tiyak na halaga ay maaaring ibinalik.

item 7

Ayon sa mga panuntunan n. 7, Art. 78 ng Tax Code, ang isang application na ang Federal Tax Serbisyo, na ipinadala sa mga nagbabayad ng buwis, na nangangahulugan na upang i-set-off ang anumang legal na mabawi ang overpaid buwis ay maaaring pinagsama-sama at na isinumite sa Office sa loob ng 3 taon mula sa sandali kapag ang labis na halaga na binabayaran sa ang badyet, maliban kung hindi man ibinigay sa pamamagitan ng regulasyon gumaganap na may kaugnayan sa larangan ng mga buwis at mga bayarin.

item 8

Alinsunod sa mga item sa ilalim ng pagsasaalang-alang, ang Federal Tax Serbisyo ay magpasya sa kompensasyon ng mga mamamayan o ang mga samahan ng overpaid buwis sa isang panahon na hindi hihigit sa 10 araw pagkatapos ng pagtanggap ng Federal Tax Serbisyo, o mula sa petsa ng pag-sign ng Office at napapailalim sa pagbabayad ng tax act of reconciliation - kung mayroon man ay natupad. Sa Sec. 8 sining. 78 ng Kodigo sa Buwis nagpapahayag din na ang pagkakasunod-sunod para sa pagbabalik ng mga kaukulang overpayments, iguguhit up sa batayan ng pinagtibay Tax Service desisyon sa naaangkop na halaga ng kabayaran, nakadirekta sa Federal Tax Serbisyo sa Federal Treasury - Office kung saan, sa turn, ay gumagawa ng mga pagbabayad sa ang aplikante alinsunod sa mga badyet ng mga batas Russian Federation .

item 9

Ayon sa kaugalian ng n. 9 ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis, buwis payers ay nagpapasalamat upang ipaalam ang desisyon sa pag-set-off o refund ng overpayments na maaaring maging sa pag-apruba ng mga pamamaraan o pagtanggi upang i-hold. Ang una o ikalawang aktibidad na isasagawa sa loob ng isang panahon na hindi hihigit ng 5 araw, pagkatapos isinasaalang-alang ang bagay na ito. Pag-abiso sa pamamagitan ng Federal Tax Serbisyo ililipat sa ulo ng firm, natural na tao, ang kanilang mga kinatawan laban resibo o anumang iba pang paraan na maaaring kumpirmahin ang pagtanggap ng impormasyon.

Pagdating sa pakikipag-ugnayan ng Federal Tax Serbisyo at ang pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis, ang halaga ng overpayment ng buwis upang maike-kredito o refund sa responsable partido sa ang may-katuturang association. Kung ang isang kasunduan sa kanyang formation ay may ceased operasyon, ang refund o credit singil na ginawa sa kahilingan ng responsable entity. Ang operasyong ito ay hindi na gumana kung ang responsable partido, kasama sa mga pinagsama-samang grupo, ay may atraso, mga multa at iba pang mga parusa sa badyet.

item 10

Alinsunod sa kaugalian ng n. 10 Article 78 ng Tax Code, ang halaga na ma-refund o offset pagtaas sa ugnayan sa mga rate ng refinancing ng Central Bank, kung ang mga kalkulasyon sa mga ito sa pagitan ng Federal Tax Serbisyo at ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi maipapatupad sa loob ng panahon na tinukoy sa para. 6 ng artikulo ng Kodigo sa Buwis .

item 11

Ayon sa kaugalian ng n. 11 ng Artikulo 78 ng Tax Code, ang teritoryal na istraktura ng Federal Treasury, na kung saan ay nagdadala out ang pagbabalik ng overpayments ng buwis, dapat i-notify ang Federal Tax Serbisyo ng, kapag ang posisyon ng ang halaga ay talagang ililipat sa nagbabayad ng buwis at kung hanggang saan.

item 12

Kung ang interes na pampuno overpaid koleksyon sa ilalim ng mga probisyon ng para. 10 sa mga artikulo ng Kodigo sa Buwis, ang aplikante ay hindi nakalista sa puno na, na ang FTS nagpasiya sa kompensasyon na labi, na kung saan ay kinakalkula batay sa petsa ng aktwal na paglipat ng mga kanya-kanyang halaga sa mga nagbabayad ng buwis. Aktibidad na ito ng Federal Tax Serbisyo ay dapat ipatupad nang hindi lalampas sa 3 araw mula sa pagtanggap ng Federal Treasury impormasyon sa mga petsa refund, at ang halaga nito. Mga kinakailangang pagbabayad ng order FTS, sa pagliko, ay dapat magsumite sa Federal Treasury.

Talata 13 at 14

Alinsunod sa talata 13 ng artikulo ng Kodigo sa Tax, i-set-off o kabayaran ng overpaid buwis ay dapat na ginawa sa Russian rubles. Item 14 prescribes mag-apply ang mga panuntunan na itinakda sa article 78 ng Tax Code, hindi lamang mga buwis ngunit din na may kaugnayan sa iba pang mga obligasyon: advance na pagbabayad, parusa, multa, iba't-ibang mga levies. Ang mga kaugnay na mga patakaran na itinakda sa article 78, ay dapat ding ipamahagi sa batayan ng kaugalian ng n. 14, sa mga ahente ng buwis, mga entity nagbabayad bayarin sa badyet at responsableng miyembro ng pinagsama-samang grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Ang talata ng Artikulo 78 estado din na ang mga Russian buwis ay dapat ilapat ang naaangkop na mga panuntunan sa proseso ng pag-set-off o refund ng overpaid VAT kung saan ay refundable alinsunod sa mga batas.

talata 15

Parapo 15 of Art. 78 ng Kodigo sa Buwis Inaayos ang rate kung saan ang mga katotohanan ipahiwatig ang paksa bilang may-ari ng ari-arian sa isang espesyal na pahayag, na kung saan ay iniharap alinsunod sa mga Pederal na Batas "On the kusang-loob na deklarasyon ng", at ang paglipat ng naturang ari-arian sa ang aktwal na may-ari ay hindi maaaring maging ang batayan para sa pagkilala ng mga tiyak na mga pagbabayad sa badyet kalabisan.

Tulad ng mga sumusunod mula sa ang mga patakaran na nakapaloob sa Artikulo 78 ng Tax Code of Russian Federation, ang Russian tax Kinikilala ng buwis ipinakilala sa pamamagitan ng kabang-yaman, overcharged dahil sa accrual ng isang audit ng buwis o ang katunayan ng kanyang pagsusumite ng mga kusang-loob na nagbabayad ng buwis. Ang isa pang sitwasyon sinenyasan overpayments - mga pagbabago sa buwis base bilang isang resulta ng isang hatol o utos ng nakatataas na FTS istraktura.

Posible bang refund ng buwis sa ilalim ng Artikulo 78 sa mga hindi residente ng Russian Federation?

Maraming mga taxpayers nag-aalala tungkol sa isyu: kung upang ibalik ang buwis overpaid sa badyet, hindi residente ng Russian Federation? Yaong itinuturing na dayuhan at Russian mamamayan na nakatira sa Russia ay mas mababa sa kalahati ng 365 na araw. Bilang ang expert sa mga materyales sining. 78 ng Kodigo sa Buwis sa mga komento, ang pamamaraan na ito ay posible. Isaalang-alang ang kanyang mga nuances.

Ang pangunahing tampok ng pagbubuwis ng di-residente - kanilang binabayaran personal na income tax sa isang rate ng 30%, habang, sa pangkalahatan, fee ay kinakalkula sa rate na 13% ng mga kita. Ang kailangan upang ibalik ang naaangkop na bayad sa paraang inireseta sa pamamagitan ng ang mga patakaran ng Art. 78, maaaring ito ay dahil sa isang maling pagpapasiya ng katayuan sa buwis at maling pagkalkula ng mga personal na income tax sa rate na 30% sa halip ng 13%. Sa pangkalahatan algorithm ayon sa kung saan ang mga rebate ay isinasagawa sa badyet, sa kasong ito, katulad ng sa kaso ng iba pang mga base para sa paggamit sa ganitong pamamaraan. Iyon ay, ang nagbabayad ay dapat magbigay ng Federal Tax Serbisyo, pati na inireseta sa pamamagitan n. 6, Art. 78 ng Tax Code, ang deklarasyon matapos - maghintay para sa pag-aampon ng desisyon sa buwis. Ito ay kapaki-pakinabang upang isaalang-alang ang mga paraan na kung saan ito ay dapat iguguhit up.

Paano sumulat ng isang application para sa pagbabayad ng buwis?

Application form para sa isang lehitimong pagbabalik ng bayad ng overpayments mula sa badyet ng estado bilang isang buo ay pinag-isang. Sa kanang tuktok ng dokumentong ito ay dapat tukuyin kung kanino ito ay nakadirekta. Sa pangkalahatan, ito ay ang pinuno ng teritoryal na buwis inspektor sa munisipalidad kung saan ang taxpayer ay may mga operasyon. Kaya isulat namin. "Ang ulo ng IRS sa gayo't gayong bayan o distrito" sumusunod ay dapat na naitala, mula kung kanino ang application ay ginawa. Isulat ang "Mula sa ang katunayan na ang". Ang susunod na item - passport aplikante data (mga serye ng mga dokumento, numero nito, petsa ng isyu, pati na rin ang katawan, kung saan ang dokumento ay inisyu). Ang application form para sa refund ng buwis ay dapat ding magtaglay ng address ng registration taxpayer - ayusin ang mga linya sa ibaba nito. Susunod, isulat ang gitna ng pahina "Pahayag". Sa ibaba ay naka-base ang kanyang apila sa Federal Tax Serbisyo ng mga parirala tulad ng "alinsunod sa para. 6, Art. 78 ng Kodigo sa Buwis, na may kaugnayan sa tax overpayment Mangyaring ilipat ang halaga dahil sa ang return on tulad ng isang personal na account. "

Next, ayusin ang mga detalye ng ang may-katuturang bank account. Ang mga ito ay pinaka-madalas: Pangalan ng tatanggap, numero ng VAT, pangalan ng bangko, BIC, correspondent account, personal na account. Sa ibaba naming ilagay ang petsa ng dokumento, lagda at decryption. Ito ay maaaring magmukhang para sa isang pagbabalik ng bayad ng overpaid buwis? Ang isang sample ng source ay maaaring:

Pagkakaiba sa ang katumbas na pahayag ay maaaring maiugnay higit sa lahat uri ng buwis, bayarin, mga multa at iba pang mga uri ng mga pagbabayad sa badyet. Halimbawa, personal na income tax return, o, halimbawa, tulad ng nabanggit namin sa itaas, ay maaaring natupad sa VAT.

Artikulo 78 at 79 ng Code Tax: kung paano nauugnay ang mga ito sa bawat isa?

Mapapansin na mayroong isang artikulo na kung saan ay halos katulad na item sa Tax Code. 78-79 ng Kodigo sa Tax ito regulates ang halaga ng refund para sa mga buwis at iba pang mga obligasyon na na-overcharged. Kami ay galugarin ang mga pinaka-memorable ng kanyang mga puntos.

Kaya, sa n. 1 tbsp. 79 ipinapahiwatig na dapat ay natupad sa pagbawi ng mga sobrang pagbabayad sa badyet lamang kung ito ay tapos nang tama upang i-offset ang katumbas na halaga sa pabor ng mga posibleng pagbabayad ng atraso. Kung nalaman mo na may mga none, ito ay lamang sa kasong ito, ang FTS ay magkakaroon upang isagawa ang pamamaraan na itinatakda sa Artikulo 79 ng Kodigo sa Buwis. Alinsunod sa mga alituntunin na nakapaloob sa Sec. 2 tbsp. 79 ng Kodigo sa Buwis, ang desisyon Federal Tax Serbisyo upang ibalik ang labis na nagbabayad ng buwis ay dapat na kinuha sa loob ng isang panahon na hindi hihigit sa 10 araw pagkatapos ng pagtanggap ng mga application sa pamamagitan ng Office. Ang hugis nito ay pangkalahatan katulad ng ginagamit sa mga kaso ng pagsasakatuparan ng mga karapatan sa offset ng mga pagbabayad, ang overpaid estado.

FNS sa pagpapatupad ng ang proseso ng refund, tulad ng sa sitwasyon na kung saan ang overpaid buwis ay binibilang alinsunod sa Artikulo 78, nakikipagtulungan sa Federal Treasury. Kaya, sa tax agency Dapat na idirekta ng mga order upang bumalik ang katumbas na halaga, na kung saan ay binuo sa batayan ng mga solusyon Federal Tax Serbisyo. Kahilingan para sa refund ng labis na mga bayad, mga nagbabayad ng buwis ay maaaring mag-sumite ng FTS sa loob ng 1 buwan mula sa sandaling ito kapag sila ay naging kamalayan ng ang katunayan na ang doon overpayments sa badyet.

Sa ilang mga kaso, ang karapatan na ipatupad ang pagbabayad ng naaangkop na kabayaran sa ang mga paksa ng mga bayarin ay kinakailangan upang patunayan sa hukuman. Ang pahayag ng claim, ang paksa ng kung saan - ang kumpirmasyon ng legal na batayan para sa refund ng buwis ay maaaring gawin sa loob ng 3 taon mula sa petsa ng pag-detect ng mga nagbabayad ng buwis katunayan labis na singil.

Ang katotohanan na ang mga badyet - overpaid buwis, ang Federal Tax Serbisyo ay dapat ipagbigay-alam sa kanilang sarili, tulad ng ito ay sumusunod mula sa ang mga patakaran ng talata 4 ng Art .. 79 ng Kodigo sa Buwis, ang paksa ng mga obligasyon sa badyet sa isang panahon na hindi hihigit sa 10 araw pagkatapos ng mga kaugnay na katunayan upang mai-install.

Ang halaga ng buwis na ipapataw kung saan ang badyet sa gustong laki, ay dapat na ibalik sa aplikante, batay sa kaugalian n. 4 tbsp. 79 ng Kodigo sa Tax, hindi lalampas sa 1 buwan mula sa petsa ng aplikasyon sa Federal Tax Serbisyo sa inireseta form. Gayundin, sa ilang kaso, na labis sa kanyang interes tindig asset sa ugnayan sa index ng refinancing rate ng Central Bank.

Kung ang paksa ng pakikipagtulungan sa mga Pederal Tax Service - pinagsama-sama mga kompanya ng grupo, ang tax return sa mga account ng mga responsableng miyembro ng asosasyon.

Ang teritoryal na istraktura ng Federal Treasury ay dapat pasabihan ang Federal Tax Serbisyo ng pagbabayad sa mga nagbabayad ng buwis, tulad ng kaso sa mga pamamaraan offset ang labis na buwis sa ilalim ng Artikulo 78 ng Kodigo sa Buwis.