Paano lumikha ng isang reserve para sa vacation pay. Probisyon para sa vacation pay

Sa katapusan ng bawat panahon ng buwis, ang kumpanya ang naghahanda ng taunang deklarasyon ng income tax. Artikulo 289 (talata 4) nk pagbibigay ng ito ay natupad nang hindi lalampas sa Marso ika-28. Nagbibilang ng taxable base, ito ay kinakailangan upang isaalang-alang ng isang bilang ng mga puntos. Kasama ng mga ito - isang ipinag-uutos na imbentaryo ng mga reserba, na kung saan ay nabuo sa panahon ng taon. Ito ay gaganapin sa Disyembre 31. Ang layunin ng ang pamamaraan na ito ay gumaganap ang pagkakakilanlan ng mga hindi nagamit na sums o cost overruns, pati na rin ang pagsasaayos ng taxable base. Isaalang-alang ang karagdagang kung paano ang accounting probisyon para sa vacation pay.

Pangkalahatang-ideya

Sa Art. 324.1, p. 1 NK ay naglalaman ng isang probisyon na nagtatakda ng mga taxpayers na plano upang isagawa ang pagkalkula ng ang probisyon para sa vacation pay, na nakalarawan sa dokumento na pinagtibay ang kanilang mga paraan ng pagkalkula, pati na rin ang maximum na halaga at porsyento ng buwanang kita mula sa artikulong ito. Para sa layuning ito, ito ay gumagawa ng isang espesyal na pagtatantya. Ito ay sumasalamin sa pagkalkula ng buwanang halaga sa reserba alinsunod sa ang data ng tinatayang gastos sa bawat taon. Pagbabadyet ay isinasagawa gamit ang pagsasama ng ang halaga ng insurance premium na binabayaran sa mga gastos. Ang porsyento ng mga kita sa reserve para sa vacation pay ay tinukoy bilang ang ratio ng mga kinakailangang taunang paggasta sa mga ito sa tinatayang taunang halaga sa bawat s / n empleyado.

mahahalagang puntos

Ayon sa Art. 324.1, p. 2 NC, magreserba accrual para sa vacation pay ay tumutukoy sa mga artikulo ng mga gastusin s / n kaukulang mga kategorya ng mga empleyado. Ginagabayan ng ang mga pamantayan, ang mga probisyon na nakapaloob sa Art. 318, n. 1, ang Ministry of Finance concluded na ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan upang matukoy ang uri ng mga gastos, na kinabibilangan ng mga gastusin. Sila ay maaaring maging di-tuwiran o direkta at nauugnay sa mga empleyado na kasangkot sa proseso ng pagmamanupaktura, at upang magsagawa ng iba pang mga gawain sa kumpanya, walang kaugnayan sa release ng produkto. Ang kanyang pagpipilian, gayunpaman, ang mga nagbabayad ng buwis ay obligado upang ma-secure ang mga babasahin. Ito rin ay posible na porsyento pagkalkula ng ang probisyon para sa vacation pay para sa bawat istruktura unit. Kasabay item ng paggasta ng data ay ginawa sa enterprise bilang isang buo.

Probisyon para sa vacation pay

Ayon sa mga probisyon na nakapaloob sa Art. 2, talata 1, item. 324.1 NC ay posible na gawin ang mga sumusunod na formula:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100%, kung saan;

• SVotpusk, CBOT - ang halaga ng mga pagbabayad ng insurance na naipon sa naaangkop na halaga.
• OTplan - tinantyang halaga (taunang) sa s / n empleyado.
• Otpuskplan - na ibinigay para sa pagbabayad ng mga gastos ng mga pista opisyal.

Pagkatapos ng pagtukoy ang porsyento ng bawat buwan ito ay kinakailangan upang i-multiply ang kabuuan ng tunay na gastos sa s / n (kabilang ang insurance fee). Ang resulta, na kung saan ay nakuha, ay kasama sa reserve account para sa mga pista opisyal pagbabayad sa ilalim ng Art. 255, p. 24 TC. Kasabay nito dapat itong natiyak na ang pinagsama-samang halaga ay hindi lalampas sa limitasyon tulad ng tinukoy sa ang mga babasahin.

halimbawa

Isaalang-alang ang pagbuo ng isang reserve para sa vacation pay para sa enterprise pansin sa paggawa ng mga hindi-mahalagang alahas na materyales. Noong Disyembre, ito ay nagpasya upang gumuhit up ng isang pagtatantya ng hinaharap na gastos sa 2013th taon. Para sa mga layunin ng buwis, ang mga kaugnay na probisyon ay enshrined sa ang mga talaan. Sama-sama sa ang limitasyon na halaga halaga ng buwanang kita at ang porsyento ay tinutukoy. Ang kumpanya ay binalak para sa 2013 para sa mga sumusunod na gastos:

• On s / n - 1 milyon rubles.
• Probisyon para sa vacation pay - 264,000 rubles ..

Sa 2013 na mga rate ng insurance premium sa Pondo c / n ay:

• 5.1% - sa FFOMS.
• 22% - sa Pension Fund.
• 2.9% - sa FSS.

Isang aktibidad na ay ginanap sa pamamagitan ng kumpanya ay kabilang sa isang klase ng mga 9 profriska (NACE code 36.61). Ang ibig sabihin nito na ang mga rate ng kontribusyon insurance - 1%. Ang kabuuang rate - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1). Sunod, i-hold ang isang allowance para sa vacation pay:

Pagbabadyet halaga para sa taon ay magiging:

264 000 p. + 264 000 p. × 31% = 345 840 p.

Ang mga dokumento na nakalarawan na ang maximum na paggasta - 345 840. Ang envisaged taunang fund s / n, kabilang ang mga pagbabayad insurance:

3000000 p. + 3 000 000. × 31% = 3930000 p.

Ang porsyento kontribusyon ng bawat buwan:

345,840 p. / 3930000 p. × 100% = 8.8%

Alinsunod sa mga pagtatantya ng mga natanggap na data

Ang paggamit ng pagtitipid

Probisyon para sa holiday pay, ayon sa Art. 255, p. 24 Tax Code ay isasama sa squad para s / n gastos. Sa kasong ito, hindi ito mahalaga kung ang laki ng mga tunay na mga appointment pagbabayad. Tulad ng sinabi sa itaas, ito ay kasama rin sa probisyon para sa vacation pay naaangkop na sums isineguro. Ang ibig sabihin nito na ang mga bayarin ay hindi nauugnay sa iba pang mga gastos, tulad ng, halimbawa, seguro, na itinalaga ng s / n. Ito ay dapat makitid ang isip sa isip na ang allowance ay maaaring gamitin lamang para sa mga pagbabayad ng karagdagang at pangunahing holiday.

Pagbabayad para sa hindi nagamit na tagal sumusunod kaagad maiugnay sa ang gastos ng s / n. Probisyon na ito ay naitala sa art. 255, talata 8 ng Code. Sa pagkakaloob na ito rin ay tumutukoy sa Ministry of Finance sulat. Ito ay nagkakahalaga ng pagpuna na kami ay, sa partikular, ito ay isinasagawa sa pagkahiwalay pakete. Ngunit sa art. 255 ay tumutukoy sa mga manwal para sa mga hindi nagamit na panahon, ayon sa Labor Code.

Imbentaryo reserve para sa vacation pay

Tulad ng sa buong taon, nagbabayad ng buwis batay sa tinatayang sa halip na aktwal na paggasta sa mga pista opisyal kawani, ang katapusan ng panahon, may ay maaaring maging mas may problemang sitwasyon. Sa partikular, ang halaga na talagang remitted sa mga empleyado sa account ng pista opisyal ay maaaring lampasan ang allowance. Sa kasong ito, ang mga halaga, na kung saan ay may kaugnayan sa ang gastos ng higit pa sa aktwal na mga gastos ng organisasyon. Sa kontekstong ito, ito ay natural na dapat ay natupad ang taxpayer out imbentaryo reserve para sa vacation pay. Kinakailangan na ito ay itinatag sa art. NC 324.1 (p. 3, talata 1). Resulta ng procedure ay kinakailangan upang magbigay ng naaangkop na paraan. Sa partikular, ito ay iguguhit up o accounting impormasyon (sa anumang anyo). Reflection ng mga resulta ay depende sa kung ang kumpanya ng mga plano sa susunod na panahon upang patuloy na maging magreserba tinatayang gastos.

Maliban stockpiles ng mga hinaharap na mga gastos

Ayon sa Art. 324.1, p. 3, par. 3, kung ang enterprise ay may sapat na pera sa reserba aktwal na naipon, na kung saan nakumpirma ang imbentaryo sa ang panahon ng katapusan, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat na sa 31 Disyembre ng taon na kung saan ito ay iguguhit up, isama ang mga gastos ng aktwal na halaga para sa vacation pay. Ayon sa pagkakabanggit, ay idinadagdag at ang mga premium, na kung saan had been diwa up bago ang isang tinukoy na margin. Kapag pinaplano ang susunod na panahon, ang kumpanya ay isinasaalang-alang na ang mga probisyon para sa mga bayad leave ay hindi angkop, at pagkatapos ay ang balanse ng halaga na ay nagsiwalat kapag ang pagsubok sa 31 Disyembre nauugnay sa mga artikulong non-operating income sa kasalukuyang panahon.

Ang pagsasama ng isang stock sa plano para sa susunod na taon

Kung ang accounting patakaran ng kumpanya ay nananatiling hindi magbabago na patungkol sa pagkakaloob, sa pagtatapos ng panahon ng buwis ay maaaring napansin nalabi sa mga hindi nagamit na pondo. Alinsunod sa talata 4 ng itaas na artikulo NC, magreserba para sa hinaharap na mga gastos na kumpirmahin sa batayan ng:

1. Ng bilang ng mga araw ng hindi nagamit time na empleyado.
2. Ang average na halaga ng gastos ng s / n empleyado.
3. Compulsory insurance mga kontribusyon.

Kung ang mga resulta ng pag-verify ng kinakalkula halaga ng pagkakaloob para sa hindi nagamit na bakasyon sa paglipas ng ang aktwal na balanse ng reserba sa pagtatapos ng taon, ang labis na halaga ay dapat kasama sa ang gastos ng s / n. sa ibang salita, kung ang NO> OHP, ang pagkakaiba ay katumbas ng gastos sa paggawa. Kung ang resulta ay mas mababa kaysa sa kabuuan ng pag-verify, dapat itong isama sa mga di-operating kita.

Kakulangan ng pondo reserve: ang halimbawa

Ang halaga ng mga kontribusyon sa reserve vacation pay ay 345,840 p. Sa paglipas ng 2013 mga empleyado 310 000 r ay inisyu. ang insurance mga kontribusyon ay ang mga sumusunod:

310,000 x 31% = 96 100 r.

Sa panahon ng pagkakasundo sa dulo ng taon, ito ay nai-nagsiwalat na ang aktwal na halagang naipon (kasama ang bayad) ay mas malaki kaysa sa halaga ng pagkakaloob sa 60 260. Kaya, ironically, mga pondo ay hindi sapat. Kaugnay nito, ang labis na halaga ay dapat kasama sa ang gastos ng s / n.

Ang halaga ng mga stock na inisyu ng higit sa aktwal na ibig sabihin nito: isang halimbawa

Halaga para sa allowance para sa mga gastusin para sa pagbabayad ng bayad sa bakasyon - 345 840 p. Sa panahon ng taon, 250 libong empleyado. P ay inisyu. Insurance ay 77 500 r. (250 libo. X 31%). Sa pamamagitan ng pagtatapos ng taon sa imbentaryo nagsiwalat na ang halaga ng pagkakaloob ay aktwal na ibinigay ng higit sa pagbebenta (na may insurance) sa 18,340 p. Ang labis ay sasailalim sa pag-uuri ng mga di-operating kita.

hindi nagamit na mga araw

Sila ay dapat na tinutukoy lamang bilang ng huling araw ng taon sa kalendaryo. Paglilinaw ng stock ng mga hinaharap na mga gastos sa vacation pay sa panahon ng buwis ay hindi natupad. Sa kurso ng pagkakasundo ay madalas na ang tanong arises sa kasanayan tungkol sa kung paano upang mabilang ang mga hindi nagamit na mga araw. Mayroong dalawang mga pagpipilian. ang tinatayang bilang ng mga araw sa bawat taon ay dapat madala sa account sa unang. Ito ay kumpara sa halagang aktwal na nakolekta. Sa pangalawang variant ng ito ay kinakailangan upang isaalang-alang ang lahat ng mga araw na hindi ginagamit sa 31 Disyembre, kabilang ang mga araw ng nakaraang taon. MOF ay may hilig sa paggamit ng unang sagisag. Sa arbitration practice bilang mayroong mga kaso ng paggamit ng ikalawang diskarte posisyon.

balanse

Sa tax accounting drafting probisyon para sa mga pista opisyal ay gumaganap bilang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis, at sa accounting - pananagutan. Dapat itong nabanggit, gayunpaman, na ang isang direktang indikasyon ng mga ito sa mga regulasyon doon. Gayunman, ang pagtatasa ng PBU 8/2010, pagbabayad ng taunang bakasyon sa mga empleyado naniniwala Probisyon organisasyon. Ito ay kinikilala bilang tulad sa ang pagganap ng isang bilang ng mga kondisyon, naayos na sa para. 5 ng PBU. Alinsunod sa para. 16 ng parehong dokumento, ang halaga ng isang probisyon ay itinatag ngayon, na alinsunod sa ang mga magagamit na mga katotohanan na kabahayan. gawain, karanasan sa katulad na obligasyon. Ito ay isinasaalang-alang ang opinyon ng mga eksperto, kung kinakailangan. Dahil ang Batas "On Accounting" ay hindi bumalangkas malinaw na mga panuntunan para sa pagguhit up ang stock, para sa maraming mga organisasyon ang pinakamainam na solusyon ay ang paggamit ng ang pagkakasunod-sunod, na kung saan ay ginagamit para sa mga layunin ng pagbubuwis. Kaya, ito ay posible na muling magkaayos ang dalawang balanse at puksain ang pangangailangan upang sundin ang mga PBU 18/02.

Sa kontekstong ito, ito ay lohikal na ang tanong ng mga nagbabayad ng buwis, kung mayroon silang karapatan upang isagawa ang pagkalkula ng holiday pay sa mga patakaran ng Kodigo sa Buwis. Mga kinatawan ng Ministry of Finance bilang tugon sa limitadong mga sanggunian sa mga pamantayan na nakalista sa itaas. Sa partikular, ito ay clarified na ang tinantyang pananagutan ay naka-tala sa accounting ayon sa mga panuntunan PBU 8/2010, at sa mga account ng buwis - Art. NK 324.1. Alinsunod sa mga probisyon tinukoy PBU sa talata 16, ang kumpanya ay nangangailangan upang idokumento ang pagiging wasto ng ang laki ng mga tinantyang pananagutan. Sa pagganap ng kondisyon na ito ay maaaring ipinapalagay na ang pagkakaloob para sa hinaharap na mga pagbabayad sa mga gastos sa nagbebenta, kung kinakailangan, ay maaaring maging handa alinsunod sa mga tuntunin ng balanse ibinigay para sa Art. NK 324.1. Dito at sa ibaba, ay tumutukoy sa mga kontribusyon para sa sapilitan pension, social (para sa pansamantalang kapansanan dahil sa maternity, aksidente at trabaho sakit), medical insurance.

Pagtalunan point: case study

Ang nagbabayad ng buwis inapela laban sa mga awtoridad sa buwis, concluded na ang halaga na nakalarawan sa pagbuo ng holiday allowance ay natupad nang hindi kinakailangan. Kaugnay nito, ito ay tinasa karagdagang income tax sa isang rate ng tungkol sa 1.7 milyon. P. Ang tanggapan ng buwis itinuturing na ang paglilinaw sa mga probisyon ng nagbabayad para sa mga pagbabayad sa hinaharap na bakasyon sa mga empleyado batay sa bilang ng mga araw ng mga hindi nagamit na panahon para sa lahat ng mga empleyado ay hindi na kumuha ng umalis mula sa simula ng operasyon ng kumpanya, ay ginawa ilegal. Hukom, sa pagliko, ay nagkaroon ng isang sitwasyon na pagtatasa ng kasalukuyang Artikulo. 342.1, p. 4. Sa partikular, sila ay may tulis out na ang nilalaman ng mga pamantayan sa itaas ay hindi dapat maging isang hindi malabo konklusyon na ito ay isinasagawa tungkol sa mga pista opisyal, na kung saan ay napapailalim sa mga probisyon ng panahong ito pag-uulat. Ayon sa Art. 3 NC lumalabas maiiwasan ambiguities, contradictions at mga pag-aalinlangan ng mga batas sa mga bayarin at mga buwis ay dapat interpreted sa pabor ng taxpayer. Ayon sa Art. 122-124 TC employer obligado na magbigay ng mga empleyado na may taunang bayad na bakasyon. Act gayon ay nagbibigay ng pagkakataon upang isagawa ang paglipat ng panahon na ito. Sa karagdagan, ang mga patakaran na ipinagbabawal hindi nagbibigay ng mga bayad na taunang bakasyon para sa 2 magkakasunod na taon. Mula ito ay sumusunod na sa ilalim ng mga hindi nagamit na mga panahon, alinsunod sa Art. 324.1 NC, dapat mong maunawaan unaccorded araw na tulad nito, at sa pagitan ng panahon.

reserve planning program

Isaalang-alang kung paano gumawa ng probisyon para sa vacation pay ( "1C: SPP"). Opsyon na magagamit sa programa gagawing posible na pantay-pantay isama ang mga gastos sa mga gastos sa production o paglilipat ng tungkulin ng panahon ng pag-uulat. Ito, sa turn, nag-aambag sa mabuting pagpaplano at laang-gugulin ng mga pondo. Mga kable sa buwis at accounting ay ganap na awtomatiko dokumento "Reflection s / n sa regulated accounting."

Pagse-set ang pagguhit ng stock ay isinasagawa bilang mga sumusunod:

1. Pupunta sa "Tools" menu, ang mga setting ay dapat na bukas.
2. Tab "Probisyon".
3. Ilagay ang mga naaangkop na checkbox sa pagbuo ng isang reserve para sa mga layunin ng buwis.
4. Ang handbook "May karapatan at tinantyang pananagutan" ay dapat na bibigyan ng isang bagong elemento. Ito ay sumasalamin sa isang probisyon para sa vacation pay (sa pamamagitan ng 96).
5. Ang elemento ng hugis ay puno na may isang listahan ng mga pangunahing mga parameter. Narito ang mga kontribusyon ng mga empleyado ng kumpanya, na kung saan ay ginagamit sa pagkalkula ng mga halaga para sa mga pondo reserve.
6. Ang mga halaga ay ibinigay para sa taon para sa bawat kumpanya bilang isang porsyento ng ang mga pangunahing mga parameter.

TC nuances

Vacation iskedyul, karaniwan ay gawa sa taglamig. Ayon sa patakaran, ang empleyado ay dapat ma-notify ng mga paparating na holiday para sa 2 linggo nang maaga. obligasyong ito ay inireseta sa pamamagitan ng mga artikulo 123, h. 3 TK. Ang paunawa ay dapat na nakasulat. Pagkatapos suriin officer ay dapat patunayan ito sa kanyang lagda. Bilang isang panuntunan, ang naaangkop na order ng sapat na mga publication manager. Sa totoo lang, siya kumilos bilang isang notification. Alinsunod sa pangkalahatang koleksyon procedure holiday tumatagal ng tatlong araw ng kalendaryo bago ang simula ng bakasyon. Sa kaso ng mga pagkaantala sa ang kumpanya ay maaaring ipataw ng isang administrative parusa (a fine). Sa kaso ng paulit-ulit na mga paglabag sa TC pamantayan employer ay maaaring sinuspinde para sa isang panahon ng mula 1 hanggang 3 taon.

Sa kaso ng hindi umaalis sa bakasyon, kasunod ang pagpapaalis ng mga empleyado tulad ng bayad na bakasyon para sa tatlong araw, at buong kabayaran ay isinasagawa sa huling araw ng pagtatrabaho. Ang empleyado ay may karapatan na hatiin ang kanyang oras ilagay sa ilang mga bahagi. Ang batas ay hindi magtakda ng mga limitasyon sa kanilang mga numero. Subalit, may mga ilang mga kundisyon. Hindi bababa sa isang bahagi ng leave ay dapat na hindi bababa sa 14 araw sa kalendaryo. Ang natitirang panahon ay maaaring ay dadalhin sa paghuhusga ng mga empleyado.

Gayunman, pagbanggit ay dapat na ginawa ng isang mahalagang pananarinari. Ang empleyado ay maaaring tanggihan ang kasiyahan, kung, alinsunod sa ang iskedyul ng panahon itinalaga para sa isa pang oras. Halimbawa, ang isang empleyado ay may upang pumunta sa bakasyon dalawang beses sa isang taon - isa at tatlong linggo. Empleyado bakasyon kahilingan para sa tatlong araw pagpepreserba ito s / n. Sa kasong ito, ang manager ay hindi maaaring tumanggi sa kanya. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang iskedyul ng mga pista opisyal ay ipinag-uutos para sa parehong mga empleyado at employer. Kinakailangan na ito ay naayos na sa Art. 123, part 2 ng TC. Kung ang isang empleyado ay umalis nagbabakasyon maaaring hindi mabuting makaapekto sa pagganap ng enterprise, panahon na ito ay maaaring mailipat. Gayunpaman, dapat itong kinakailangang maging ang pahintulot ng empleyado. Law habang nanghihina na release pinagbawalan para sa 2 taon sa isang hilera. Ang pagtukoy sa panahon na ito, dapat mong isaalang-alang ang nagtatrabaho taon sa halip na kalendaryo. Kaya, ang count ay dapat isagawa sa ang petsa ng simula ng kanyang mga propesyonal na aktibidad sa estado ng enterprise. Bukod dito, ang batas ay nagbibigay ng para sa administrative liability para sa isang employer na hindi ipaalam sa isang empleyado na hindi Natamo edad na 18 taong gulang o nagtatrabaho sa mapanganib o mapanganib na trabaho, on vacation.