Ang object ng pagbubuwis ng mga personal na income tax: ang konsepto, istraktura

Income tax - ang tungkulin ng sinumang tao na natatanggap ng teritoryo ng Russia (at sa ibang bansa) kita. Tapat sa pagkalkula ng mga mababayarang halaga sa badyet ay lamang na posible na may tamang pagpapasiya ng mga bagay ng pagbubuwis. Subukan upang maunawaan kung ano ang kahulugan ng mga terminong "personal na income tax payers" at "object ng pagbubuwis."

legal na batayan

Buwis sa personal na kita (o NFDL) ay nakakaapekto sa lahat ng tao. Ang sikat na pangalan ng mga personal na income tax - income tax. paksa nito ang mga ito sa anumang likas na tao na natatanggap ang kita.

Ang ganitong mga konsepto tulad ng "personal na income tax payers", "object ng pagbubuwis" at "tax base", ay inilarawan sa Kabanata 23 minuto (halos ang pinaka-lakas ng tunog) ng Kodigo sa Buwis. Gayundin ang mga legal na batayan ng income tax ay kabilang ang:

• Pederal na Batas N 281-FZ ng 2009/11/25.
• Pederal na Batas N 251-FZ ng 2016/07/03.
• Pederal na Batas N 279-FZ ng 2012/12/29.
• Pederal na Batas N 229-FZ ng 2010/07/27.
• Federal Tax Serbisyo Order napetsahan 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 at palaging - pagpapaliwanag sa mga alitan sulat Federal Tax Serbisyo at ang Ministry of Finance.

pangunahing mga konsepto

Sa ilalim ng mga probisyon ng buwis batas ng Russian Federation, at sa mga partikular na - Artikulo 209 ng una, ang object ng pagbubuwis ng mga personal na income tax kinikilala bilang kita na natanggap sa pamamagitan ng nagbabayad ng buwis:

• sa bansa at lampas sa hangganan nito sa pamamagitan ng mga mamamayan, na kinikilala ng mga residente;
• mula sa mga pinagkukunan sa loob ng Russian mamamayan na di-residente.

residency katunayan na itinatag sa pamamagitan ng mga panuntunan ay summed aktwal na araw (nakumpirma) stay ni tao sa Russian teritoryo para sa isang tuloy-tuloy na 12 buwan. Panahon kawalan kinakalkula ang pagbubukod ng pamamalagi sa ibang bansa upang bumuo at / o paggamot ng (ngunit hindi higit sa anim na buwan). Din tumatagal sa account ng paglalakbay sa ibang bansa para sa layunin ng trabaho (o iba pang) mga obligasyon na nauugnay sa ang pagkakaloob ng mga serbisyo o pagganap ng trabaho sa larangan ng hydrocarbons sa dagat.

Tax residente ay isang mamamayan kung sino ang nasa Russia higit sa 183 na araw. Alinsunod sa batas, ang kanyang mga kita ay taxed sa standard rate ng 13%.

Sa pamamagitan ng pagkakatulad, non-residente - mga taong ay sa bansa ng mas mababa sa 183 araw (nang walang ng pahinga). Kabilang sa kategoryang ito dayuhan, na mag-aplay para sa pansamantalang trabaho, mag-aaral na dumating sa Russia sa isang exchange, at ang aming mga mamamayan na naninirahan sa bansa para sa mas mababa kaysa sa tinukoy na halaga ng mga araw. Ang mga taong kabilang sa mga di-residente ay inililipat sa estado ng kita kabang-yaman ng buwis sa isang rate ng 30%. Natural, ang object ng pagbubuwis ng mga personal na income tax para sa mga residente at di-residente, masyadong, ay may pagkakaiba.

Ito ay mahalaga upang sariwain sa alaala na ang kategorya ng "kita" - ay hindi lamang sa mga nalikom cash, hindi bababa sa uri, ito rin ay isang materyal na pakinabang.

At isa pa. Ang ikatlong talata ng artikulong 207th ng batas sa buwis nagsasabi na buwis sa mga residente ng ating bansa, hindi alintana ang aktwal na oras sa bansa ng paninirahan, ay Russian sundalo na tinatawag sa o kinontrata sa ibang bansa. Pati na rin ang mga empleyado ng estado kapangyarihan at mga lokal na sariling pamahalaan, pormal na seconded na magtrabaho sa ibang bansa.

Ang object ng pagbubuwis ng mga personal na income tax: konsepto at istraktura

Income tax batas itinuturing ng isang indibidwal bilang isang pang-ekonomiyang mga benepisyo, na kung saan ay maaaring kalkulahin sa hinggil sa pananalapi ng mga tuntunin. Iyon ay, ang kita ay hindi nakabuo ng kung walang pakinabang. Bilang halimbawa, isaalang-alang ang sitwasyon sa kompensasyon para sa mga gastos sa paglalakbay courier o gastos ng empleyado dumating mula sa isang biyahe.

Ang pang-ekonomiyang mga benepisyo ay kinakatawan income lamang sa ilalim ng tatlong kondisyon:

• ang laki nito ay sumasailalim sa pagsusuri,
• maaari kang makakuha ng pera o ari-arian,
• maaari itong tinutukoy ayon sa mga panuntunan nabaybay out sa ika-23 kabanata ng ang Tax Code ng Russia.

Artikulo 208-I ng batas sa buwis sa mga bagay ng pagbubuwis ng mga personal na income tax (2016-2017), na natanggap mula sa mga pinagkukunan sa Russia at / o sa ibang bansa, ay kinabibilangan ng:

• mga nalikom mula sa pagbebenta ng namamahagi (bahagi) sa share capital, securities, naitataas at hindi matinag ari-arian, at iba pa etc..
• kita mula sa rental ng mga personal na ari-arian;
• insurance pagbabayad; napapailalim sa buwis sa personal na kita sa buwis sa isang kinikilalang insurance pagbabayad bayad na premium (exception ibinigay para sa Artikulo 213 ng Tax Code of Russia);
• Pensions, stipends at mga katulad na mga pagbabayad;
• kita mula sa application ng nakarehistrong copyright o anumang kaugnay;
• kita na nakuha mula sa paggamit ng anumang sasakyan, pati na rin ang mga multa at iba pang mga parusa na ipinataw para sa kanilang simple;
• sahod at iba pang mga cash na kabayaran na natanggap sa batayan ng kontraktwal na relasyon sa larangan ng batas sibil;
• dividends at / o interes ng mga nalikom mula sa mga kumpanya na kalahok sa parehong Ruso at banyagang edukasyon;
• iba pang mga kita na natanggap mula sa pagsasakatuparan ng mga legal na aktibidad sa ating bansa at sa ibang bansa.

Ang pang-ekonomiyang mga benepisyo na natanggap sa Russia, masyadong, ay napapailalim sa PIT pagbubuwis. Kabilang dito ang:

• Operating kita mula sa pipe, linya ng kapangyarihan at iba pang paraan ng komunikasyon, kabilang ang mga network computer;
• sa kabayarang at iba pang mga kabayaran na itinalaga para sa pagganap ng mga tungkulin ng trabaho ng mga miyembro crew paglalayag sa ilalim ng Russian estado bandila;
• pagbabayad sa mga legal na tagapagmana ng namatay na tao na may insurance.

Ang listahang ito ay itinuturing na bukas. Ito ay nagmumungkahi na ito ay maaaring nadagdagan sa isang kritikal na pang-ekonomiyang sitwasyon.

Iyon ay hindi napapailalim sa mga personal na income tax

Sa parehong batas sa buwis ay may listahan ng buwis kinikita ng mga pisikal na mga tao na hindi inihayag sa personal na income tax. Kabilang dito ang:

• financial assistance binabayaran ng isa sa mga magulang nang hindi lalampas sa 12 buwan mula sa petsa ng kapanganakan ng sanggol (ngunit hindi higit sa 50 000 Rubles);
• benepisyo bayad na may kaugnayan sa pagbubuntis at panganganak, pati na rin sa kawalan ng trabaho;
• hinggil sa pananalapi ng kabayaran para sa mga pinsala na dulot sa ang produksyon ng kalusugan;
• federal grant, hindi kasama ang pagbabayad ng pansamantalang kapansanan (batang may sakit - ay walang pagbubukod), at iba pang mga kabayaran;
• cash regalo mula sa mga employer na gastos ng hindi hihigit sa apat na libong rubles;
• alimony;
• kompensasyon para sa donor suporta (para sa mga naihatid na gatas, dugo, atbp ...);
• Estado pensiyon, trabaho, at social co-pay;
• gawad (gratia), na naglalayong pagsuporta sa kultura, edukasyon at sining sa ating bansa, na ibinigay ng Ruso, banyagang organisasyon o internasyonal (ang listahan ay natutukoy sa pamamagitan ng RF Gobyerno);
• pagbabayad-abot sa mga boluntaryo, bilang bahagi ng civil kontrata sa parang, ang paksa ng kung saan ay kinikilala nang walang ang pagpapatupad ng mga gawa;
• Prize na iginawad sa pamamagitan foreign, international at Russian organisasyon para sa natitirang mga nagawa sa larangan ng edukasyon, panitikan, kultura, sining, agham at teknolohiya, at ang mga media (ang mga listahan na inaprubahan ng ang Russian Gobyerno at ang mga pamahalaan ng mga paksa ng bansa);
• pabahay at / o lupain na ibinigay nang walang bayad para sa anumang pederal o rehiyonal na programa;
• nauukol na bayad pagbabayad garantisadong sa pamamagitan ng batas ng iba't-ibang antas ng gobyerno (sa loob ng ilang mga limitasyon).

At din upang maibukod mula sa personal na income tax taxable item isama ang mga pagbabayad lump sum, na kung saan ay natupad:

• sa anyo ng mga naka-target na panlipunan tulong sa mahina laban mga segment ng populasyon mula sa mga badyet ng mga iba't ibang mga antas;
• dahil sa puwersahang ng diyos;
• employer o pamilya mga kasapi ng mga empleyado na nagretiro o namatay;
• biktima sa teritoryo ng Russia mula sa mga teroristang gawain o mga miyembro ng pamilya ng mga biktima ng pag-atake ng terorista.

Ang buong listahan ay nakapaloob sa artikulo 215 th at 217 th ng Kodigo sa Buwis. Siya ay nakilala bilang limitado, at sa ilalim ng walang pangyayari ay hindi napapailalim sa extension.

Mula noong Enero ng taong ito, ang isang artikulo 217-I nakatanggap ng isang bagong item. Ngayon, income tax ay hindi sisingilin sa halaga ng pagsasakatuparan ng isang independiyenteng pagtatasa ng ang mga kwalipikasyon ng mga empleyado.

Ang kalkulasyon ng base ng buwis

Asahan taxpayers PIT tax base ng mga bagay ng pagbubuwis sa anyo ng pera. Lahat ng kita ng isang indibidwal para sa isang tiyak na tagal ay summed up at pagkatapos ay multiplied sa taya.

Ang batayang buwis ay natutukoy nang hiwalay para sa bawat uri ng kita nakilala, kahit na nirerespeto nila ang iba't ibang mga rate ay naka-set.

Ang halaga ng kita ay maaaring nabawasan. Para sa ibabawas mula roon nang maaga o hindi isaalang-alang ang iba't ibang mga residues (standard, pagmamay-ari, panlipunan, at iba pa.).

Ang resultang positibong halaga ay naitala at ililipat sa badyet. Kung ang resulta ay negatibo, ang mga indibidwal ay hindi nagbabayad ng anumang bagay, tulad ng kanyang mga batayang buwis ay kinikilala bilang zero. Gayundin, minus ang resulta ay hindi maaaring ilipat sa kasunod na mga panahon o upang isaalang-alang sa karagdagang mga kalkulasyon.

Kung ang nagbabayad ng buwis personal income tax object ng pagbubuwis ay natanggap sa pera bago ang pagkalkula ng ang base ng buwis ng ito ay isinalin sa rubles sa Russian exchange rate ng Bangko Sentral sa petsa ng aktwal na resibo.

Isa caveat: kapag nagse-set ang batayang buwis ng mga ito ay ipinagbabawal minusovat bawas mula sa sahod inaprubahan ng desisyon ng korte. Maaari itong maging utility bill, suporta sa anak, credit pagbabayad at iba pa.

Iba pang mga tampok ng pagkalkula ng mga buwis sa base ng ang object ng pagbubuwis ng mga personal na income tax ay tinukoy sa Artikulo 211th - 215 ng Code Tax:

• ang tax base para sa concluding ang insurance kontrata ay itinuturing sa artikulo 213th;
• kita bilang isang makakuha ng materyal na maaaring mangyari habang nagse-save sa interes para sa paggamit ng pera na nakuha sa credit, ang pagbili ng mga kalakal, pati na rin ang mga gawa at mga serbisyo sa ilalim ng kontrata ng bukang-legal larangan ng mga indibidwal na negosyante, mga organisasyon o mga indibidwal na kinikilala bilang nagtutulungan sa mga nagbabayad ng buwis, pati na rin ang pagbili ng mga mahalagang papel;
• kung ang object ng pagbubuwis ng mga personal na kita income tax ay kinikilala, na nagreresulta sa uri, at pagkatapos ay inilapat sa na article 211-I Tax Russia ( "uri" - mga serbisyo, kalakal, ari-arian, iyon ay, lahat ng bagay na ang isang tao na natatanggap ng mga di-cash at "sa uri" ); Ito ay tumatagal sa account ang pangangailangan na Kitang Bagay na natanggap mula sa kinikilalang indibidwal na negosyante at / o ng kumpanya (organisasyon);
• ilang mga kategorya ng kinikita nanggagaling mula sa ibang bansa na taxable sa bansa ay itinuturing sa 215 mga artikulo ng Kodigo sa Buwis;
• prinsipyo ng income tax sa kita na nakuha mula sa equity pakikilahok sa iba't-ibang mga organisasyon, ay nakarehistro sa artikulo 214TH;
• mula sa 1 Enero 2016 ang personal na income tax object ng pagbubuwis ay maaaring nabawasan sa output ng mga kasapi ng lipunan, hindi lamang sa pagpapatupad ng isang share (o bahagi).

mga rate ng

Kabuuang mga rate ng buwis ay itinuturing na 13%. Ito ay ginagamit para sa karamihan ng kita na nabuo sa pamamagitan ng mga residente ng buwis. Natural, ang una sa listahan ay ang mga sahod, pagkatapos nito - ang kabayarang ng kontrata ng bukang-legal na larangan, ang mga kita mula sa pagbebenta ng ari-arian at iba pang mga benepisyo hindi nabanggit sa Artikulo 2 - 5 ng batas ng buwis.

Nakarehistro sa ang normal na bilang ng mga kaso kung saan ang taxable income ng isang nonresident indibidwal na income tax kinikilala Russia. Ang mga ito ay napapailalim sa pangkalahatang rate ng 13%. Narito ang ilan sa mga ito:

• kita ng mga dayuhan na nagtatrabaho sa batayan ng isang patent mula sa mga indibidwal;
• income dayuhan, inimbitahan bilang highly qualified na mga espesyalista;
• miyembro na kita ng pederal na programa upang tulungan ang mga kusang-loob na mga migrante (dating compatriots) mula sa ibang bansa sa ating bansa; kabilang ang mga miyembro ng kanilang mga pamilya na nais upang magkasamang ilipat sa isang permanenteng lugar ng paninirahan;
• kita na natanggap mula sa pagtatrabaho ng mga miyembro crew na sasakyang-dagat maglayag sa ilalim ng pambansang bandila ng ating bansa;
• mga bagay ng pagbubuwis ng mga personal payers income tax - mga dayuhan o mga tao; pinagkaitan ng nasyonalidad, na nakatanggap ng pansamantalang pagpapakupkop laban sa Russia o kinikilala refugee.

Ito ay nagbibigay ng isang bilang ng mga bagay sa buwis batas sa buwis sa personal na kita sa buwis sa kung saan rates apply: 9, 15, 30 at 35%.

9 interes rate

Ito ay ginagamit sa kaso ng:

• Economic benepisyo mula sa mga nagtayo fiduciary coating mga mahalagang papel. Ang ganitong mga pang-ekonomiyang mga benepisyo ay pinapatawan ng buwis sa personal na kita sa buwis at maaaring makuha sa batayan ng pagbili ng mga sertipiko mortgage ng pakikilahok natanggap bago ang Enero 1, 2007 ang manager na sumasaklaw sa mga mahalagang papel.
• Interes sa mga mahalagang papel (tulad ng bonds), mortgage-back at ipinalabas bago ang Enero 1, 2007.

15 porsyento rate

Made sa pagtanggap ng dibidendo, na bailed out sa pamamagitan ng mga indibidwal, non-tax residente ng organisasyon na nakarehistro sa Russia.

Bagay na Pagkakainteresan pagbubuwis ng mga personal na income tax, kung saan ang 30 porsiyento rate, tulad ng sumusunod:

• kita na nakuha mula sa securities na inisyu ng Russian kumpanya, at ang mga karapatan dito ay dapat madala sa account sa deposit account ng isang banyagang carrier (nominal), ang custody account na pag-aari sa pamamagitan ng isang dayuhang awtorisadong may-hawak at pag-iingat account depository programa, bayad sa mga tao, ang impormasyon na hindi ipinakita sa ang ahente buwis;
• ang lahat ng mga pang-ekonomiyang mga benepisyo na natatanggap ng isang indibidwal na ay hindi itinuturing na isang resident tax, maliban para sa kita kung saan buwis ay ipapataw sa rate na 13 at 15%.

Rate sa 35%

Nalalapat ito sa mga kaso:

• kung ang interes na natanggap sa mga deposito sa bangko, ngunit maaari itong lumampas sa halaga ng interes na kung saan ay kinakalkula sa alinman sa ruble deposito (paglalaan ng refinancing rate ng Central Bank, nadagdagan ng 5%), o sa pamamagitan ng sa isang convertible currency deposits (ipagpalagay isang rate ng 9% sa isang taon);
• pang-ekonomiyang mga benepisyo ng mga aktwal na halaga ng anumang premyo at / o panalo nakuha sa pamamagitan ng ang mga resulta ng paligsahan, mga laro at iba pang mga gawain para sa layunin ng mga serbisyo sa advertising, kalakal, mga gawa (na ibinigay sa mga nanalong premyo o ipinahayag na halaga na labis sa 4 000 Rubles);
• kita bilang bayad para sa paggamit ng mga pondo hiniram sa consumer Kooperatiba, na ginawa ng kanilang mga miyembro (shareholders);
• kung taxable PIT kinikilala materyal na pakinabang, na kung saan ay nakuha dahil sa pagtitipid sa porsyento sa pamamagitan ng credit (hiniram) ay nangangahulugang sa kaso ng paglampas sa ang laki tinukoy sa Internal Revenue Code (Article 212 minuto, talata 2);
• kung inihanda para gamitin percentage na nakuha mula sa mga shareholders ay nangangahulugan sa anyo ng credit consumer pautang agrikultura kooperatiba.

Personal income tax para sa mga indibidwal na negosyante

SP legal na kinikilala bilang independiyenteng payers ng ipinag-uutos na mga bayarin at mga buwis. Kommersant pay income tax kapag ang paggawa ng negosyo sa mga karaniwang sistema ng pagbubuwis.

Sa kaso ng sahurang paggawa at pagbabayad nito ang isang indibidwal na negosyante ay nagiging piskal ahente para sa personal na income tax.

Mga Prinsipyo ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis na ito sa pamamagitan mangangalakal na nakarehistro sa article 227 th ng Kodigo sa Buwis. Chief kasama ng mga ito - ang object ng pagbubuwis ng mga personal na income tax para sa mga indibidwal na negosyante ay ang tanging kita na nakuha mula sa mga negosyo. Bukod dito, ang kita ay maaaring ipinahayag sa anyo ng pera at sa uri, pati na rin ang isang materyal na pakinabang, na kung saan ay tinukoy sa artikulong 212 th ng batas ng buwis.

Ang tax base

Entrepreneur Tinutukoy nito nang paisa-isa para sa bawat uri ng kita, kung naiiba rate sa kanila. Legislatively ibinigay ang taxable income ng isang indibidwal na negosyante sa pangkalahatang rate, ibig sabihin sa 13%.

Ang ikatlong talata ng artikulong 210th ng Kodigo sa Buwis tumutukoy na ang tax base sa isang rate ng 13% ay kinakalkula bilang ang pera-form ng kita bukod sa pagbabawas ng buwis inireseta sa pamamagitan ng Artikulo 218 th - 221 th tax batas, nang isinasaalang-alang ang mga peculiarities stipulated sa pamamagitan ng Chapter 23 ng ikalawang Code . Ito ay nagpapahiwatig na ang mga indibidwal na negosyante taglay na karapatan upang mabawasan ang tax base para sa mga sumusunod na kaltas:

• karaniwang kinikilala ng Article 218-nd Code Russian Tax;
• investment inireseta sa Artikulo 219.1 Code;
• panlipunan, na inireseta ng article 219 th ng Kodigo sa Buwis;
• sa paglipat ng mga pagkalugi sa mga transaksyon na may pinansiyal na mga instrumento ng futures transaksyon at / o mga mahalagang papel sa hinaharap na panahon (Article 220.1 ng Russian Tax Code);
• ari-arian na isiwalat sa artikulo 220th ng batas ng buwis;
• propesyonal na inireseta sa pamamagitan ng artikulong 221 th ng Kodigo sa Buwis;
• kapag ang paglilipat ng pagkalugi mula sa mga kasapi ng Investment Partnership para sa hinaharap na panahon (Article 220.2).

Tax deductions na may kaugnayan sa propesyonal, ay napapailalim sa mga patakaran na kung saan ay kinikilala bilang mga gastos:

• substantiated;
• dokumentado;
• Ito ay lumitaw bilang isang resulta ng mga gawain na naglalayong eksklusibo sa pagkuha ng mga benepisyo.

Inilarawan pamantayan ay dapat na matugunan sabay-sabay.

Kasabay nito malinaw na nakasaad ang ilang mga gastos na kinakailangan upang maisama sa mga propesyonal na bawas:

1. Ang halaga ng bayad sa seguro, ay ilalaan sa compulsory pension insurance at kalusugan.
2. Halaga ng buwis (hindi kasama ang kita). At ang halaga ng ari-arian ng buwis ng mga indibidwal, binabayaran ng isang indibidwal na negosyante, deductible lamang kung ang ari-arian ay taxed, ay kinikilala direkta na ginagamit sa negosyo (hindi kasama ang pabahay, garages at hardin).

Ilapat ang mga propesyonal na kabawasan ay posible lamang sa katapusan ng panahon ng buwis. Nag-aalok ito sa kanyang mga awtoridad sa buwis, pagkuha bilang isang batayan ng mga indibidwal na negosyante nag-file ng tax return para sa personal na income tax.

post Scriptum

Sa madaling salita, personal pasilidad income tax - ay isang pang-ekonomiyang mga benepisyo na natanggap tax residente sa anumang panahon sa anyo ng cash (pera ay maaaring maging parehong Ruso at banyagang) pati na rin in-kind ((taon, quarter, at iba pa.) Kabilang dito ang mga materyal na pakinabang).

Sa Tax Code, article 208-ika Russian inilarawan sa listahan ng mga dapat ipagbayad ng buwis mga item na natanggap mula sa parehong mga pinagkukunan sa ating bansa, pati na rin mula sa mga banyagang pinagkukunan ng pinagmulan. Sa karagdagan, tinukoy nito pamantayan na sumasalamin sa pananaw ng mga bagay. Tratuhin ang mga ito lalo na salaries, sa kabayarang para sa pagganap ng mga tungkulin ng trabaho, ang mga pang-ekonomiyang mga benepisyo mula sa pagbebenta ng ari-arian at / o ang paggamit nito (halimbawa, rental), insurance primyum, dividends, royalties at iba pa.

kita ng natanggap mula sa Russian pinagkukunan, napapailalim sa mga personal na income tax at mula sa mga residente at di-residente.

Ang object ng pagbubuwis na natanggap ng isang indibidwal sa isang convertible currency, bago ang pagpapasiya ng ang batayang buwis ay isinalin sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russia, na tiyak sa ang aktwal na petsa ng pagtanggap ng kita.

Kung ang kita ay natanggap sa ang tinatawag na uri (mga kalakal, mga serbisyo, mga gawa, mga karapatan sa ari-arian, atbp), Ang kanilang mga gastos ay dapat na kasama sa hindi direktang buwis.